企业研发费用税前加计扣除目的(企业研发支出所得税研发加计扣除,加计)

一、什么是研发费用加计扣除

按照税法规定在开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的实际发生额基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠政策。

例如，税法规定研发费用可实行175%加计扣除政策，如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为500元，就可按875元（500×175%）在税前进行扣除。

二、适用对象

根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定，研究开发费用税前加计扣除政策适用对象有以下几个要求：首先，企业应为居民企业；其次，企业会计核算应该健全；最后，企业应是核定征收企业，并能够准确归集研发费用。

三、适用行业

研发费用税前加计扣除政策并不是全部行业适用，根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业及财政部和国家税务总局规定的其他行业并不适用于研发费用税前加计扣除政策。

四、计算公式

企业所得税计税公式：

应纳税额=应纳税所得额*税率

应纳税所得额=收入总额-各项税前扣除-不征税收入-免税收入-以前年度亏损等

所以税前扣除越多，应纳税所得额就越少，应纳税所得额越少，企业当年的应纳税额就越少，交的税就越少!

五、享受研发费用加计扣除的流程

1. 公司决定立项研发活动

2. 将委托或合作研发项目签订的合同在科技部门登记

3. 设立会计科目（研发支出项目及其子项目）

4. 设立该项目研发费用辅助账

5. 对研发支出进行会计核算

6. 按有关凭证填制“研发费用辅助账”

7. 填报《研发支出辅助账汇总表》作为财务报表附注报送税局

8. 填报《研发项目可加计扣除研究开发费用归集表》

9. 收集准备留存备查资料

10. 向主管税务局备案

11. 进行企业所得税汇算清缴年度纳税申报，申报享受相应优惠政策

12. 留存以上整个过程的有关材料，以备税局后续查访管理

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责任编辑：中申咨询 月月

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