金融商品转让增值税确认(一般纳税人金融商品转让增值税)

单位转让北交所股票，增值税买入价如何确定？

原创 姜新录 陇上税语 2021.11.17

33号公告首先明确了，单位转让北交所上市公司股票，需要按照金融商品转让缴纳增值税。单位通过二级市场买入的，应以实际成交价作为买入价。

其次，对限售股买入价的问题，理应适用A股上市公司的相关规定，这些规定见下表：

图1

第三，限售股买入价的核心文件是53号公告，北交所股票如何与之衔接是个问题，关键是类似“公司首次公开发行股票并上市形成的限售股”如何对应？

比如，原始股东持有的股票在11月15日有处于限售期的，也有已经解禁的，以后出售时买入价如何确定？通过二级市场买入原新三板股票，一直持有至北交所上市的，以后出售时买入价如何确定？

先看11月15日北交所开盘情况。北交所开市交易81家公司股票，其中10家公司通过公开发行程序直接上市，这些股票当日被标记为N（new），也就是新股，有发行价。如同心传动（股票代码：833454.BJ），《向不特定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市公告书》注明，“本次发行价格为 3.95 元/股”，此价格就是IPO价。个人建议，在北交所上市前原股东持有的股票部分，无论是否在限售期，可以以此价格为买入价。以后通过创新层上市的股票亦均可以此价格作为买入价。

图2

但11月15日还有71家公司由新三板精选层整体升级到北交所上市，其买入价如何确定是个问题。53号公告对买入价的规定均针对上市公司，而新三板公司不属于上市公司，因此53号公告对其并不适用。由于新三板缺乏流动性，公司估值均较低，整体转到北交所后，公司估值会有较大提升。因此，个人建议，在北交所上市前原股东持有的股票部分，无论是否在限售期，以11月15日的开盘价为买入价较为合理。如德瑞锂电（股票代码：833523.BJ）开盘价36.38元，对11月15日前持有的单位投资者，将来转让德瑞锂电股票时，买入价以36.38元确定。

北交所的股票不存在股权分置改革，但以后有可能会通过重大资产重组形成部分限售股，则可以按53号公告，以“因重大资产重组股票停牌前一交易日的收盘价为买入价”。

对通过以上方法确定的买入价低于其实际持股成本的，应以实际成本价为买入价。

以上仅仅是个人的不成熟想法，具体如何确定，相信后续税务总局应该会有政策进行明确。