加拿大税率消费税(加拿大各地消费税是多少)

一、税收体系和制度

加拿大在税收上实行联邦、省和地方三级课税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。由于实行非中央集权制，各省税收政策具有灵活性，各省的税种、征收方式、均衡税赋等都有一定的自主权，但省级税收立法权不得有悖于联邦税收立法权。加拿大现行的主要税种有个人所得税及附加税、公司所得税及附加税、社会保障税、商品与劳务税、消费税、关税、特别倾销税、资源税、土地和财产税、资本税等。联邦一级税收以个人所得税为主，辅之以社会保障税和商品与劳务税；省级税收以个人所得税和商品与劳务税为主，辅之以社会保障税；地方税以财产税为主。

【联邦政府】联邦所得税、统一销售税【2010年7月1日起，安大略省等部分省份采用统一销售（HST）税取代目前联邦货品及服务税（GST）及省零售营业税（PST）双轨并行方式，税项由联邦统一征收】、货品及服务税（GST）、关税、汽油及气体燃料专利税。

【省及地区政府】省/地区所得税、省零售营业税（艾尔伯塔省、西北地区及育空地区除外）、采矿税、天然资源专利税、资产税（艾尔伯塔省、爱德华王子岛、西北地区及育空地区除外）。

【市政府】物业税、商业税、所得税。任何人如有加拿大关系，或于一年内在加拿大住满183天或以上者，不论是否为加拿大公民，均被视为加拿大居民，因此需要按其全年的全部收入纳税。非居民则按其在加拿大赚取的工资或工农业收入缴税。加拿大税务局在所有省份收取联邦税及省区税（魁北克省除外）。个人的最高联邦税率，包括附加税是31.32%（魁北克省除外）。省/地区所得税是联邦税的一部份。

二、主要税赋和税率

【所得税】加拿大的所得税由联邦政府和各省或地区政府征收。加拿大居民必须根据其在世界各国所获得的收入缴纳所得税。非加拿大居民只要有来自加拿大的收入或收益，都要在加拿大纳税。加拿大个人所得税“应税收入”分为四类：即薪酬收入、生意收入、投资收入和资本收益。联邦个人所得税实行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。非居民在加拿大所获得的大部分被动性（投资性）收入，包括利息、红利、租金、使用权费，只要是由加拿大居民所支付或预付给非居民的款项，都要扣除25%的所得税。根据加拿大政府2019年12月公布的消息，2020年加拿大纳税者基本个人免税额（BPA）从2019年的12298加元提高至13229加元，并将于2023年调至15000加元。在加拿大的非居民有可能根据本人居住国与加拿大之间所签订的有关税务条约减少或免除应缴纳的所得税。有些条约可以将应缴纳所得税的税率降到5%、10%或15%，而且对在加拿大建立“永久性机构”（如分公司）的企业获得的营业利润征收的所得税限定在一定的范围内。通常情况下，非加拿大居民实体通过其在加拿大的分公司开展商业活动，和加拿大居民实体拥有的在加拿大从事商业活动的子公司在缴纳所得税方面的差别不是很大。

2016年12月15日，所得税法中新增加了第十九部分（Part XIX -Common Reporting Standard），以实施CRS尽职调查及报告义务。相关条款规定，加拿大从2018年开始实行与签约国家金融账户信息的交换。2018年加拿大居民控制的小公司（CCPC）的联邦税率降至10%，2019年减至9%。

【消费税与其他税项】加拿大的消费税是一类税收的总称：首先是与中国增值税类似的商品和劳务税，即GST，分为联邦商品与劳务税和省商品与劳务税。加拿大于1991年起对大部分货物与服务的销售征收7%的联邦商品与劳务税，2006年下降为6%，2008年下降为5%。各省商品与劳务税从0到9.98%不等。其次是与中国消费税类似的消费税，对汽油、柴油、卷烟、酒、珠宝、空调及重型车等征收特别消费税。但基本食物、医疗服务、托儿教学、住宅租金、金融服务、再售房屋、保险、处方药物等项目可免征消费税。对大部分在商业经营中因购买货物而交纳商品与服务税的人来说，可通过退税机制抵消此项税款的支出。某些省份对出售个人有形资产和提供某些服务征收销售税。计算所得税时，省销售税一般不予抵扣，也没有退税。购买、出售股票和其他金融证券，及其他金融产品均免除GST和省级销售税。

2010年7月1日起，加拿大安大略省、新布伦瑞克省、新斯科舍省、纽芬兰和拉布拉多省、爱德华王子岛省陆续实行统一销售税(HST)取代目前联邦货品及服务税（GST）及省零售营业税（PST）双轨并行方式，HST税项由联邦统一征收；安大略省HST税率为13%，新布伦瑞克省为13%，新斯科舍省为15%，纽芬兰和拉布拉多省为13%，爱德华王子岛省为14%。股票交易所得在加拿大无需缴纳印花税。2017年增加了从18岁到24岁的股东分红发放限制。加拿大政府需要通过“合理性”测试（reasonableness test）从资本投入，风险参与，时间投入及过往贡献上来判断对于此股东的分红的税率和应缴纳税款。2018年1月1日开始实行。如果股份的资本增值发生在股东成年前或是在股份被家庭信托持有，则终身免税额不适用于这一部分的资本增值。从2017年到2019年，未符合条件的股息（Non-eligible pidends）的联邦和省级的综合税率将要逐渐上调。对于支付最高税率的收入群体，从2018年1月1日开始，每获得100加元的非符合条件的股息，个人需要多支付1加元的税。

【碳排放税】加拿大政府自2019年开始向阿尔伯塔省、萨斯喀切温省、曼尼托巴省、安大略省和新不伦瑞克省按照每吨20加元标准征收碳税。新不伦瑞克省随后宣布按照本省政策实施碳税。联邦政府承诺将把90%的碳税收入以退税形式转给纳税人，以弥补纳税人损失。

三、优惠政策框架

近年来，加拿大联邦和省级政府致力于降低企业税负，提高企业综合竞争力。经合组织数据显示， 2019年加拿大联邦和省法定企业所得税综合税率为26.6%，为七国集团中最低。加拿大投资署称，加拿大新设投资项目边际有效税率为13.8%，比美国低近5个百分点，也是七国集团中最低水平。

根据普华永道（PwC）和世界银行集团2019年11月发布的《2020年世界纳税报告》，在全球190个经济体中，加拿大税收营商环境名列第19，加拿大中小企业的综合税率（Total Tax & Contribution Rate) 为24.5%。根据这份报告，加拿大中小企业平均每年交8次税，花在算税、交税上的时间平均为131小时。而全球平均水平是每年交23.1次税，所花时间为234小时。

加拿大的企业税收优惠通常是将正常的企业税率调低，有时甚至可将税率调低70%，以促进企业的发展。如何巧妙地利用政府所提供的税收优惠，降低税收成本，是企业管理的一个重要环节。一般而言，在加拿大从事生产经营活动要向加拿大联邦、省和地方三级政府缴纳税款，各级政府征收的税种主要有：联邦政府征收的税项包括公司所得税、燃料税、商品税（包括销售税和关税等）；各省政府征收的税项有公司所得税、资本税及商品税（包括零售税、香烟税及酒税等）；各地方政府则征收房产税和商业税等。由于联邦政府是最大的征税者，所以一般的税收优惠计划都由联邦政府设计出台，省及市政府通常会为企业提供同样的减税优惠。加拿大联邦政府为企业提供的最重要的一项税收优惠是“实行小型企业税率”，即降低小型企业的联邦公司所得税税率。加拿大联邦公司所得税的基本税率是28%，而“实行小企业税率”可将联邦公司税率降低至13%（包括附加税在内），受惠的公司包括所有由加拿大居民控股的企业。此优惠税率只适用于企业积极经营所赚取的前20万加元利润，其他利润，如房地产投资所得、利息等收入均不得享受税收优惠。

此外，加拿大联邦政府为符合条件的投资企业提供了一系列财政激励计划，包括制造和加工利润-公司税率降低计划、投资税收抵免计划、流通股份计划、联邦公司税率降低计划等。为进一步鼓励研发、环保、科创等领域发展，加拿大联邦政府针对个别行业推出了更为直接的货币激励项目，包括：科学研究与实验开发（SR&ED）：主要针对开展基础研究、应用研究和实验开发的公司提供税收优惠，对项目规模不设门槛限制。优惠形式包括所得税等税种的抵免。加速投资激励（AII）：为购买相关设备（尤其是制造和加工设备、清洁能源设备等）的企业提供成本津贴。

战略创新基金（SIF）：为投资企业直接提供资金支持。资金可被用于鼓励研发、促进企业发展和扩张、吸引和保留大规模投资、支持具有示范意义的工业研发与技术发展、为国家创新生态系统提供支持等。值得关注的是，上述多数政策或项目并没有专门针对外国投资。加拿大政府表示，相关激励政策的目标群为更为广泛的政策目标。

四、行业鼓励政策

“制造及生产行业的税收优惠”是加拿大企业得以享受的另一项税收优惠。其主要目的是扶助加拿大制造及生产企业，创造就业机会。如果一家公司能够同时获得“制造及生产行业税收优惠”及“小型企业税收优惠”，就可以将联邦公司所得税率再降低8%。这样，联邦及省共同征收的公司税率只有13-20%。加拿大的国内外企业只要符合条件，均可享受减税优惠。

为鼓励企业对厂房和机器设备进行投资，加拿大政府特别设立了“投资税收抵免”。只要企业的投资支出是用于生产产品，该企业即可在应纳所得税中直接减除相应比例的税款。如果企业效益较差，利润较低，应缴纳的公司所得税不够抵消其应享受的投资抵免税额时，企业可将此抵免税额保留七年，在此期间内，当企业有足够的利润时，仍可使用此抵免额。与许多国家一样，加拿大也设有折旧抵免。一般机器、厂房及其他生产设备（土地除外），都可以获得折旧抵免税收优惠。加拿大政府鼓励更多的企业将投资用于高科技研究和开发，并允许这些企业将研发费用从税前扣除，以减轻企业的税收负担。

企业在加拿大从事工业研究与开发活动，准予享受最高不超过研究开发费用35%的税收返还或税收抵扣的优惠政策。企业准予抵扣的费用包括工资薪金，研发材料，机器设备以及与实验开发、应用研究、基础科学研究和特定类型的技术支持工作有关联的间接费用及合同。加拿大境内的公司不管企业的规模大小、属于哪个行业、或者所从事的技术领域，只要投资研发，就可以申请研发税收优惠。符合要求的研发工作包括实验开发、应用研究、基础研究、以及支持实验开发、应用研究以及基础研究等特定工作。这些特定的支持工作包括：工程、设计、 运营研究、数学分析、计算机编程、数据收集、测试和心理学研究等。不符合税收优惠条件的活动包括：市场调研或促销；质量控制或对材料、设备、产品或过程的例行检测；社会人文科学研究；新型或者改进材料、设备及产品的商业化生产，或者新型或改进过程的商业化使用；例行的数据收集；为生产矿产品、石油或天然气而进行的地质勘查、探测和钻井等。符合要求的支出包括：直接从事符合要求的研发工作人员的工资、行政开支及材料开支。资本性支出（如机器、设备、房屋等）不符合研发税收优惠条件，但可以作为折旧（资本成本减免）从业务收入中扣除。研发项目还可以包括以下开支：代申请单位进行研发的研发合同开支；公司在国外的研发活动所产生的工资（限额是不超过该公司在该年度内在加拿大进行的研发活动所直接产生的工资总额的10%。）；可通过简单代理法计算出的行政性开支（跟传统的认定直接研发开支以及行政性开支不同，代理法允许在与研发直接相关的工资最高55%的基础上计算出一个行政性开支的代理数额。）

企业可以将本年度的研发开支扣，以降低其应纳税额，或将这些支出无限制地结转到将来年度，以降低其未来应纳税额；同时企业可以获得研发投资的税收抵免。该抵免额可以是可倒贴退税，也可以用来抵免应纳税额。

外国公司可以在加拿大设立专门的研发公司，或者设立研发部门以签订研发合同的方式为母公司进行符合税收优惠条件的研发工作，从而可以抵扣符合条件的支出，得到15%的税务抵免，这项抵免税是不可倒贴的。不可倒贴税务抵免额可以用于降低本年度联邦税，以及前三年和后二十年的联邦税。对于申报减免税的公司来讲没有支出上限。

五、地区鼓励政策

加拿大联盟是最重要的税收主体，制定大部分涉及企业经营的税收标准，各地政府可以在此基础上对加拿大人控股的中小企业提供税收减免。近年来，加拿大各省政府也不断更新税收政策，为企业提供税收优惠和抵免，降低企业税负以吸引投资。根据安永会计师事务所数据，目前安大略省综合税负约为25%，在全球同等发展程度的地区中具有较强竞争力。根据毕马威公布的数据，不列颠哥伦比亚省企业综合税负约为27%，为七国集团中最低水平。

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