齐全的资料、工整的账面、真实的货物装卸照片等物流信息面对如此符合税务机关管理要求和财务要求的企业，甘肃省武威市国税局通过对资金流和物流的检查，最终揭穿假象，税警联手，破获一起近10亿元虚开大案。
01.疑惑：亿元产业“蜗居”郊区养殖棚？
甘肃省武威市国税局接到上级下发的高风险企业检查任务，要求该局对5户从事皮毛加工、销售的企业开展税收检查。该局迅速成立专案组，调取5户企业资料。初步查询发现，这5户企业中，4户从事皮革加工，1户从事皮毛购销，且其中4户企业注册和生产经营地址位于同一地址，办税人员也为同一人。专案组又对5户企业申报数据做了汇总统计，发现从2014年8月~2016年3月，一年半的时间里，5户企业累计开票金额近4.6亿元，缴纳税款180万元，税负仅为0.39%。种种迹象表明这些企业可能背后存在问题，检查人员决定实施进一步检查。
考虑到5户企业关联度较高，企业人员之间往来可能比较密切，为了防止企业之间通风报信，专案组决定，当天下午统一对5户企业实施入户检查。检查人员发现，5户企业中生产规模较大的A、B、C三户企业都“蜗居”在郊区的2个养殖棚内。企业的生产区域隐蔽，在检查人员实地查看时，负责人出门迎接后迅速将门反锁，显得十分谨慎。
A、B、C三户企业主要从事牛皮加工销售，检查人员调取了其账簿资料，发现按照收购发票数据显示，3户企业一年多时间内竟然收购了60万张牛皮，整整是武威市统计部门发布的本地牛屠宰量的10倍。
产值近5亿元，收购牛皮数量是武威市年产量的10倍，如此大规模的产业，为何隐蔽在偏僻简陋的养殖棚内？
02.初查：企业账务“规范”，资料“齐全”
实地查看后，专案组确认，疑点企业的确存在一定的生产设备和工人，但其生产能力有待核实。检查人员以C企业为样本，在互联网上查询了皮革鞣制加工的流程和配料，试图通过投入产出比测算其真实生产能力。但由于相关配比和生产周期难以掌握，所耗用水、电均无明确指标，专案组未能通过测算掌握企业真实产能。
更让检查人员困惑的是，由于皮毛购销、加工企业被甘肃省国税局确定为高风险行业，各管理分局对其管理严格，要求企业每个月报送购销合同、过磅单据、过路费票据复印件、承运人员相关资料和产能报表，甚至要求企业提供车辆运输前货物装卸的照片。在这样严格的管理要求下，5户企业几乎不受影响，均能按税务机关的要求报送各类资料。
为了摸清底细，检查人员再次梳理了企业货物运输、入库、生产和销售账面记录，以及账簿、凭证和货款支付等基础资料。然而，5户企业账务“规范”，并未发现明显问题。
缺失的产能数据、齐全的资料和工整的账面，显然，企业非常“熟悉”税务机关的管理方式和财务要求。
03.追踪：资金流、货物流显现虚开真相
账面上无法看出涉税问题，专案组把注意力转向了企业的资金流。他们发现，5户企业的资金流动明显异常，银行对账单反映，企业资金进出较为频繁，同一笔资金在当天入账后即马上转出，几乎无银行存款或现金余额。
专案组整理5户企业的9个对公账户，结合虚开资金“时间跨度小、空间跨度大”的特点，初步筛查出27个疑点账户。根据疑点账户，专案组从银行方面获取了近20万条资金流信息。检查人员耗时1周，梳理海量资金流信息，终于使资金流向与受票企业区域的对应关系逐步明朗，资金回流至受票企业区域路线图完全确定。
在部分专案组人员对资金流实施追踪的同时，另一组人员围绕涉案企业收购业务和皮革销售展开调查。他们发现，A、B、C和D企业均为通过23个外地商贩收购原皮，收购资金直接支付给商贩，收购发票内的农户名称也为上述商贩。由于这些商贩不属于本地户籍人员，税务机关难以核实其业务真实性。
面对障碍，专案组再次调整思路。考虑到企业是在武威生产皮革，运输的起运地必须是武威，他们决定，对承运人开展调查。根据企业记录的承运人员信息，通过努力，专案组找到了部分承运司机。有的司机称，从未运输过皮革。有的司机称，虽然拉运过皮革，但仅仅是在厂区拉运皮革过磅，随后又将皮革卸在厂区，从未向外地运输。“事后，对方支付了800元的‘运费’。之所以印象这么深，是因为他们复印了我们的驾驶证等资料。在货物的装卸过程中，企业人员还拍过照片。”一位司机这样回忆。
与其他4户企业不同，E公司收购发票开具的对象为武威市农户。除了询问承运人，专案组还走访调查了能够联系到的农户，得到了“从未销售过牛羊皮”的答复。
至此，专案组初步查明，5户企业伪造购销合同，虚构物流信息和收购业务，其交易资金通过网银层层转账，回流至受票企业区域或异地，以蒙骗手段取得各类业务资料应付税务机关的管理和检查，涉嫌虚开增值税普通发票和专用发票。
04.协作：税警联手破获近10亿元虚开大案
武威市国税局将5户企业涉嫌发票犯罪的案件移送公安机关。公安机关对涉案的马某、康某和郭某采取了边控措施，防止涉案人员出境，并冻结其资金185余万元。武威市国税局已向受票企业所在地税务机关发出105份《已证实虚开通知单》，最大限度地挽回国家经济损失。
分析：
近几年，虚开发票案件涉案区域逐步由东部发达地区向西部地区延伸，涉案金额越来越大，涉及的行业也越来越广。
从本案来看，虚开增值税专用发票的作案手法已经从简单的无货虚开、开假票向真票虚开、有货虚开的形式转变。本案的查处得益于稽查人员找准了虚开案件的突破口——资金流。
从稽查手段来看，主要是通过检查银行对账单核实资金流，调查承运人和农户证实购销业务的真实性。从稽查重点来看，大额开票、低税负已经成为大数据选案的重点筛查点。
涉案企业伪造购销合同，虚构物流信息和收购业务，交易资金通过网银层层转账，回流至受票企业区域或异地，以蒙骗手段应付税务机关的检查，涉嫌虚开增值税普通发票和专用发票，最后受到税法严惩！
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