个税收入增长的原因之一是同期居民名义收入的增长。 （IC photo/图）论文
（梁淑怡/图）
税制变化引发增税
新税改将个税征收从分类制改为了分类、综合相结合的税制，这也是个税提高的一个原因。
以往，中国个税征收采取工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得分类计税的方式，第一项按超额累进税率计税，后三项采用比例税率计税。
新税法下，四项所得被合并为“综合所得”，统一采用超额累进税率计税。这一税制对部分收入来源多样的中高收入群体征税加强，一定程度上增加了整体个税收入。
一位就职高校的税收研究者对南方周末记者个税说，以前劳务报酬是单独一种计税方法，能通过各种方法避税，现在采用综合征收，避税空间缩小了，“（收入渠道多元的）这一群体比例并不小，像我同事里今年补税金额超过6位数的大有人在。”
上海社会科学院经济研究所副研究员陈明艺对南方周末记者介绍，在原有税制下，稿酬、劳务报酬等拆分后单笔收入控制在800元以下就可避税，现在都算综合所得，累加后依然要按超额累进税率缴纳个税。
这一改革也带来了争议。
在陈明艺看来，收入由工资薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费四种来源构成的典型群体就是高校教师、科研人员等知识分子，新税法增加了这一群体的税负。
她举例，有些著名专家由于劳务报酬和稿酬收入较高，累加后的个人所得税适用税率已经达到45%这一最高层级。尤其是拥有专利的理工科老师，特许权使用费所要交的税也比之前增加不少。
“我们现在甚至都请不到专家了，很多课题需要专家咨询，但他每次调整劳务报酬都要交税，累加之后税率就很高，人家就不干了。”陈明艺说。
与股息、红利及财产租赁、财产转让等资本所得相比，作为劳动收入的综合所得税率较高。前者依然采用20%的比例税率，远低于后者45%的最高边际税率。
中国政法大学施正文教授此前在接受采访时表示，目前适用综合所得45%最高税率的主要是专家学者、科技人员、文化人士和行业能手等知识分子和各类人才，过高的税率将打击创新创造的积极性，背离创新型国家发展目标和提高我国文化软实力的目标。
西南财经大学财政税务学院周克清教授等学者认为，目前中国45%的个税最高边际税率对消费的刺激、人才的吸引以及税制公平的实现都时间产生了明显的阻滞效应，建议下调至35%，税率累进级次和最高起征点阈值也相应下调，以吸引人才、激励创新。
按照个税目前的标准，全年应纳税所得额超过96万元的，适用45%的税率。
大数据平台提高征收效率
随着新税改的推出，一大变化是全国税收大数据平台的建立。它提高了税收征管能力，也一定程度上提高了个税收论文入。
国家税务总局税收科学研究所研究员李平在2020年底发表的一篇论文中介绍，国家税务总局自2015开始探索建立全国性数据库个税，于2020年8月建成全国统一的税收大数据平台，将全国税务数据整合打通，实现了对全国税源情况和税款征收情况的动态监控。
在大数据平台的支持下，自然人税收管理系统（ITS）的建设、个人所得税App的推出对个税征收产生了直接影响。
宫映华介绍，税改之前，工资薪金之外的劳务报酬收入主要靠自行申报，难以监管。“比如像高校老师外出讲课，假如约定的劳务报酬是税后一万块，但对方单位是否如实申报个税其实是不清楚的，也可能为了节省成本就用其他办法把这笔账冲掉。”
在个税App上线个人之前，人们无法随时随地查询个税扣缴状态。“很多公司不给代扣代缴个税的话，自然人也不知道。”在河南洛阳起征点税务系统工作的张颖彤对南方周末记者说。个人
“现在税务有专门的个税系统，自然人有‘个人所得税’App，公司有扣缴客户端，以身份证为税号，一证一码一人，虽说不能完全避免偷漏，但比以前征管漏洞小太多了。”张颖彤说。
陈明艺指出，“在大数据平台的支持下，目前我国的税收征收率在全球位居前列，对工薪阶层的个税征收率预估可达90%。”
时值岁末年终，打开个人所得税App可以看到，综合所得年度汇算和下一年度专项附加扣除的调整相关信息被置顶突出。进入专项附加扣除界面，子女教育、大病医疗、住房租金等六项可选，并需要填写详细的资料。
宫映华介绍，通过填报专项附加扣除，纳税人的银行、户籍、医疗等信息都可以统一汇集，背后涉及的多种数据库都已被打通。“我们的收入在大数据之下其实是无处遁形的。”
（应受访者要求，文中张颖时间彤为化名）
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