1.当你走在大街上，有没有遇到过礼品这样的情况：几个人在宣传，“健身、游泳，新开业的，五折优惠”、“凭此卡到店办卡半价了啊！”

3.在购物商场里，到处都是，“买一赠一”或者吃完一顿后，会送你一张20元代金券，下次来可以代替现金使用等等。

4.作为会员，消费可以累积积分，年末根据累计积分的多少可以兑换不同价位的商品。

5.某APP为了前期推广，用户每天签到领道具，集够多少个就可以领洗衣粉、大米等等用品。在

大家思考一下，上面列举的情况，按照 财政部 税务总局公告2019年第74号文，哪些需要代扣个人所得税，哪些不需要呢？文末会附送问题的答案。

政策规定

1.《关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部 税务总局公告2019年第74号）三、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本申报单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目app计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

前款所称礼品收入的应纳税所得额按照《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第三条规定计算。

2.《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个吗人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）三、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

划重点

对于财税2019年74号文，有以下要点：

1.赠送模式；赠送是【随机系统】的，不确定的，而不是针对于特定对象的；

2.赠送对象；为【本单位以外的个人】，如果是本单位人员，可能按照“工资薪金”代扣代缴个人所得税了；

3.赠送品类；包括【礼品-申报实物】以及【网络红包-钱】

4.适用税目；按【个税偶然所得】计算缴纳个人所得税；

5.计算方法；如果企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。

举个例子：比如，某公司外购一批雨伞，每把雨伞外购价格15元，共计100把雨伞，开展了一个大型宣传活动，凡到场者，将赠送一把雨伞，结果雨伞全部赠送完毕。那么此时如何代扣代缴个人所得税呢？

作为财务人员，我们不可能追着每一个领伞者要身份证号等信息来申报个人所得税在，再者，领伞者一般也不会为了一把雨伞去泄露自己的身份证号。建议可以任意找几个人来代扣个人所得税，代扣个人所得税总额=15*20%*100=300元。

问题答案

1.当你走在大街上，有没有遇到过这样的情况：几个人在宣传，“健身、游泳，新开业的，五折优惠”、“凭此卡到店办卡半价了啊！”

回答：不需要代扣代缴个税；对于“凭此卡到店办卡半价了啊！”具有价格折扣性质，因此不需要代扣代缴个人所得税。

2.当你在路上或者地铁里，有没有人拿着花或者其他小饰品，对你说：“不好意思，打扰一下，小店开业，支持一下吧！扫一扫就免费送啊！”

回答：需要按偶然所得代扣代礼品缴个税；为了宣传，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，

3.在购物商场里，到处都是，“买一赠一”或者吃完一顿后，会送你系统一张20元代金券，下次来可以代替现金使用等app等。

回答：不需要代扣代缴个税；对于代金券具有价格折扣性质，因此不需要代扣代缴个人所得税。

4.作为会员，消费可以累积积分，年末根据累计积分的多少可以兑换不同价位的商品。

回答：不需要代扣代缴个税；财政部 国家税务总个税局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）一、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

5.某APP为了前期推广，用户每天签到领道具，集够多少个就可以领洗衣粉、大米等等用品。

回答：吗需要按偶然所得代扣代缴个税；为了宣传，随机向本单位以外的个人赠送礼品，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

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