读先看一则国税总局最新通知:
最严增值税纳税申报比对将至
企业每月缴纳增值税和预缴所得税的方式就是“纳税申报”——填写相应的纳税申报表申报到税局并缴纳税额。但税务在这个过程中,总有一些企业会将税额算错,因此,税局会对企业申报的数据进行核实。
可计划没赶上变化,根据总局的最新通知,该规程的施行日期由2018年3月1日调整为2018年5月1日。
之所以有此调整,估计是因为很多省市国税局的金税三期软件系统尚未电子跟上形势,所以总局同时还在最新通知中明确要求各省市国税局要加强统筹协调,认真做好网上相关软件系统调试等各项工作,以确保该比对规则顺利施行。不然,可能还会再次推迟。
虽然推迟到了5月执行,可《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的具体条款都是拟定好的,我们来具体看下税局会如何对企业的增值税申报数据进行核对。
增值税纳税申报表填报顺序如下:
在申报比对过程中,一旦比对结果不符,税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘,导致企业财务无法正常运行,开不了发票。
跟增值税涉及的主体一样,税局仍然是借助金税三期系统和相关上海市专业人员(纳税评估管理员)对企业所得税的申报数据进行比对,大致如下:
金税三期系统一旦发现企业申报数据出现错漏之处,就会自动预警;
纳税评估管理员将企业申报数据与其财务会计数据进行比较;
纳税评估管理员将企业申报数据与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较
纳税评估管理员将企业申报数据与历史同期数据进行纵向比较;
纳税评估管理员参照金税三期预警值分析税种间的关联关系及其异常变化;
纳税评估管理员将企业申申报报情况与其生产经营实际情况相对照,分析其合理性;
纳税评估管理员将企业生产经营结构,主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较,以推测企业实际纳税能力。
当然,税局网上报税制定的这些标准也只能作为参考,在具体的比对案子中税局也会根据实际情况进行比对标准的调整。
作为企业,了解税局的手段还是其次,要重要的仍是规范申报,足额纳税。
06
比对规则附表
增值税一般纳税人票表比对规则:
一般纳税人销项比对规则 | ||
当期开具发票(不含不etax征税发票)的金额、税额合计数 | ≤金税 | 当期申报的销售额、税额合计数 |
除按规定不需要办理备案手续的外,当期申报免税销售额、即征即退销申报售额的,应当比对其增值税优惠备案信息。上海 | ||
一般纳税人进项比对规则金税 | ||
当期已认证或确认的进项专用发票上注明的金额、税额合计数 | ≥ | 申报表中本期申报抵扣的专用发票进项金额、税额合计数 |
经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数 | ≥ | 申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额 |
取得的三期代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数 | ≥ | 申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证税务的税额三期 |
取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数 | ≥上海市 | 申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额 |
按照政策规定网上报税依据相关凭证注明的金额计算得出的可抵扣进项税额 | ≥ | 申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额 |
红字增值税专用发票信息表中注明的应作转出的进项税额 | = | 申报表中进项税额转出中的红字专用发票信息表注明的进项税额 |
申报表中进项税额转出金额不应小于零 | ||
应纳税额减征额比对规则 | ||
当期申报的应纳税额减征额 | ≤ | 当期符合政策规定的减征税额 |
预缴税款比对规则 | ||
申报表中的预缴税额本期发生额 | ≤ | 实际已预缴的税款 |
特殊比对规则 | ||
实行汇总缴纳增值税的总机构和分支机构可以不进行票表比对 | ||
按季申报的纳税人应当对其季度数据进行网上汇总比对 |
增值税小规模纳税人票表比对规则:
当期开具的增值税专用发票金额 | ≤etax | 申报表填报的增值税专用发票销售额 |
当期开具的增值税普通发票金额 | ≤上海 | 申报表填报的增值税普通发票销售额 |
申报表中的预缴税额 | ≤ | 实际已预缴的税款 |
除按规定不需要电子办理备案手续的外,当期申报免税销售额的,应当比对其增值税优惠备案信息。 |
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