农产品进项税抵扣常见问题

1.Q：一般纳税人从小规模纳税人取得的农产品专用发票可以抵扣进项税吗？是按3%抵扣还是按9%或10%抵扣？

A：可以抵扣。

根据财税【2017】37号文第二（一）条规定：从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。目前农产品11%的税率已经变为9%了，所以从小规模纳税人取得的农产品专用发票目前是可以按照9%或10%的税率计算抵扣进项税。

如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，可以按照10%计算抵扣，其余情况下是按照9%计算抵扣。

2.Q：一般纳税人从小规模纳税人取得的农产品普通发票可以抵扣进项税吗？

A：不可以。从小规模纳税人购入的农产品只有取得专用发票时才可以抵扣，取得的普票是不可以抵扣进项税的。

3.Q：一般纳税人取得的农产品免税发票，可以计算抵扣进项税吗？

A：从农业生产者取得的农产品收购发票或者销售发票是免税的，这种免税发票是可以计算抵扣进项税的。按照9%或10%的税率计算抵扣进项税。

“公司 农户”经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品；农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品，都是免增值税的。

4.Q：农业生产者开具的农产品发票是免税的，或者小规模开具的专用发票是3%，为何我能抵扣9%或10%呢？我会不会违规少交税了啊？

A：不用担心这样会导致违规，按9%或10%抵扣进项税是完全合法合规的。这是因为国家为了鼓励农业生产者的产品能打开销路，让农业生产者的产品在市场上具有价格优势，才出台的一种税务扶持政策。

5.Q：农产品包括哪些？

农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。不包括加工产品。

总结：

可以享受农产品加计扣除政策的票据有三种类型：

①一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书。

②小规模纳税人开具的农产品增值税专用发票。注意小规模纳税人开具的增值税普通发票是不能计算抵扣进项税额的，只有专票才可以。

③农产品收购发票或者销售发票。注意必须是农业生产者销售自产农产品适用免税政策开具的免税普通发票，批发零售环节纳税人销售免税农产品开具的免税发票是不可以抵扣的。