小微企业个人所得税如何申报(小微企业怎样报税)

小型微利企业税收优惠内容

问题1.现行小型微利企业判断标准是什么？

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）相关规定，判断企业是否符合小型微利企小微业标准需要从以申报下方面进行考虑：

小型微利企业判断标准与基础信息表填报

如下图所示，《申报A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》是所有企业在年度企业所得税如何汇算清缴时必须填写的一张报表。对于小型微利企业来说，报税在填写该报表“基本经营情况”栏次时，我们一定要注意以下相应项目的填写要求。

第1项“103资产总额”填报相关要求：
在填写该栏次时，我们要注意，填报资产总额的全年季度平均值，单位为万元，保留小数点后2位。比如甲企业经计算后的资产总额为3050790.89元，由于报表默认计量单位为万元，若我们按照数值3050790.89填报，则系统会默认为企业资产总额为3050790.89万元，怎样进而很可能导致认定企业不符合小型微利企业适用标准。因此，我们正确的填报方式为305.08万元。
那么，资产总额的全年季度平均值如何计算呢？具体计算公式如下所述：
季度平均值＝（季初值＋季末值）2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和4
此外，若我们的企业如果是在年度中间开业或者终止经营活动的，我们要以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
我们举个例子来说，假设甲企业于2020年4月1日开业并开始从事生产经营活动，第二季度季初资产总额为100万元，第二季度季末资产总额为228万元，第三季度季末资产总额为312万元，第四季度季末资产总额为368万元。由于上季度季末资产总额为下季度季初资产总额，因此，各季度平均值计算如下：
第二季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（100 228）2=164万元；怎样第三季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（228 312）2=270万元；第四季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（312 368）2=340万元；
在计算全年季度平均值时我们要注意，虽然计算公式为“全年季度平均值＝全年各季度平均值报税之和4”，但由于甲企业在第二季度才成立，因此，我们要以实际经营期3个季度作为一个纳税年度来计算资产总额指标。因此，甲企业资产总额全年季度平均值计算如下：
全年季度平均值＝3个季个人所得税度平均值之和3=（164 270 340）3=258万元。然后，我们再将计算好的数值填写到对应栏次。
第2项“104从业人数”填报要求：
在填报该栏次时，我们要注意，填报从业人数要按照全年季度平均值计算，单位为人。计算方法公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和4
从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。
对于很多企业来说，都会有接受劳务派遣用工的情况。那么，对小型微利企业来说，在统计从业人数时，除了与企业建立劳动关系的职工人数以外，我们是否还需要将接受的劳务派遣用工人数也计入从业人数中呢？
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第二条规定，“在计算判定小型微利企业从业人数时，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。”也就是说，不但是企业正式用工，企业接受的劳务派遣用工也要计入企业人数中。这也给我们提个醒，如果我们在年度内接受劳务派遣用工人数方面没有注意，很有可能会因为总人数超标而不能享受小微小型微利企业税收优惠政策。
那么企业，小型微利企业人数如何具体计算呢?我们一起来学习下面的案例：
例.甲企业是一家生产加工企业，因所属的行业具有季节性特点，所以在生产经营忙季企业会出现接受大量劳务派遣用工现象。假设甲企业2020年第一季度人数季初值250人，第一季度人数季末值252人，第二季度、第三季度为生产经营旺季，企业开始陆续接受劳务派遣用工。其中，第二季度人数季末值272人，第三季度人数季末值298人。第四季度为生产经营淡季，甲企业大幅度减少用工人员，第四季度末人数为226人。则甲企业每年度人数平均值与全年人数季度平均值计算过程如下：
第一季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（250 252）2=251人第二季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（252 272）2=262人第三季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（272 298）2=285人第四季度平均值＝（季初值＋季末值）2=（298 226）2=262人全年季度平均值＝全年各季度平均值之和4=(251 262 285 262)/4=265人。
由于从业人数全年季度平均值为265人<300人，因此，甲企业人数指标未超过小型微利企业人数限额标准。在《A000000企业所得税年度纳税申报基础信息表》中，进行如下填报：

第3项“106从事国家限制或禁止行业”填报要求：
在填报该栏次时，我们需要注意企业从事行业是否为国家限制和禁止行业，如果从事行业为国家限制和禁止行业，则在方框里面选择“是”；其他选择“否”。即：

第4项“109小型微利企业”填报要求：
“109小型微利企业”：纳税人符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）等文件规定的小型微利企业条件的，选择“是”，其他选择“否”。

小型微利企业企业所得税计算与报表填报

根据规定，小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式均可享受优惠政策，接下来，我们以查账征收方式为例来介绍一下小型微利企业企业所得税的计算过程。
例.W企业为一家从事国家非限制和禁止行业的生产企业，经计算2019年度从业人员全年季度平均值为102人，企业资产总额全年季度平均值为2200万元。2019年甲企业取得收入总额为2500万元，发生成本支出2000万元，发生税金及附加20万元，发生销售费用130万元、管理费用40万元、财务费用110万元。甲企业经自行计算应调增的应纳税所得额为30万元，可在税前弥补的以前年度亏损数额10万元。假设除此之外再无其他支出，则甲企业2019年度应缴纳的企业所得税计算过程如下：
应纳税所得额=2500-2000-20-130-40-110 30-10=220万元；
甲企业2019年度拥有从业人员102名，企业资产总额2200万元，企业应纳税所得额220万元，且企业从事国家非限制和禁止行业，因此，符合小型微利企业判定标准。
2019年度企业所得税应纳税额=100*25%*20% （220-100）*50%*20%=17万元
甲企业因享受小型微利企业税收优惠，减免了企业所得税税额220*25%-17=38万元。
接下来，我们结合本案例中的相个人所得税关数据对《A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》主如何要栏次进行填报。