小规模纳税人增值税能入成本(小规模缴纳的增值税可以进成本费用吗)

之所以会纠结到底算哪个季度的销售额，还不是因为“有利可图”，这个利就是小规模纳税人的免征增值税优惠政策！

优惠政策内容：

根据财税2021年第11号文公告，2021年4月1日起至2022年12月31日，增值税小规模纳税人的月免税销售额由10万元增加至15万元（含本数），季度销售额45万元（含本数）。

分析：

如果该小规模纳税人，3月份开的专票4月份红冲，重新开具的发票算开票时间所属季度的销售额（也就是第二季度），作为预缴增值税和企业所得税的计税基础。但是因为又开了红字发票，其实总金额还是0，申报第一季度时按照实际开票金额缴纳增值税与企业所得税。

例1：猫叔是小规模纳税人，第一季度开具了10万的专票（以下均为不含税金额），20万的普票，4月1号又红冲了这10万元的专票金额，重新开具了10万元的普票，第二季度销售额40万元 ，全部开具了普票。

所以，在第一季度申报时，由于季度未超过30万元，所以普票部分享受免征政策，专票部分需要预缴增值税；第二季度申报时，由于季度未超过45万元，且全是普票，全部销售额免征增值税！多预缴的税款可以申请退回或者抵扣下季度税款。

2.小规模纳税人代开增值税专用发票后冲红，当季度销售额未超过45万元时，已经缴纳的税款是否可以申请退还？

实务中，小规模纳税人可以自行开具或者申请税务局代开专票，根据专票对应的应税行为计算缴纳增值税（专票不免增值税），同时根据政策规定，小规模纳税人月销售未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，如果当期开具的专票冲红了，对应已经缴纳的税款，可以申请退还！

但是有前提条件：在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还已缴纳的增值税。

还有一种情况就是：按月申报增值税的小规模纳税人次月发生销售退回红冲发票！

例2：猫叔是小规模纳税人，不过这次是按月申报，5月份销售的一批货物由于某些原因被客户退回，6月份红冲4万元销售额，那么6月实际销售额是18万（不包括4万元红冲部分），超过了免税销售额15万的界限，那么7月份做增值税申报时，能不能销售免征优惠呢？

一般大家会给出2种结果：

1.可以享受，理由是6月份销售额18万元再上5月份销售退回的-4万元，合计开票总额是14万元，不超过15万！

2.不可以销售，理由是6月份实际销售额是18万元，超过了15万元，根据权责发生制原则，红冲部分归属于5月份，不能和6月份销售额合并计算。

咋一看似乎都有道理！请小伙伴们也多思考一下~

按照现行政策规定，纳税人适用简易计税方法计税的，因销售退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。

因此，发生销售退回的小规模纳税人，应以本期实际销售额扣减销售退回相应的销售额，确定是否适用15万元以下免税政策。也就是说猫叔是可以按照（18-4）14万元享受增值税免税政策的！

3.如果小规模纳税人收到专用发票如何处理呢？

财会[2016]22号 财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知提到：小规模纳税人取得专票的增值税直接计入成本费用。

和一般纳税人相比，不同的是税金部分也直接计入成本费用。

所以，小规模纳税人取得专用发票后，应将发票联和抵扣联都作为原始凭证，这两个联次缺一不可哦。

最后，附上一份专用发票红冲的思维导图：