问:我单位是增值税一般纳税人，上月购进一批货物没有取得增值税发票，根据合同金额暂估入账，请问暂估入账金额是否包含增值税进项税额?当月将该批货物销售，请问
我单位在预缴季度企业所得税时，能否根据账面金额核算成本并在企业所得税前扣除?
答:《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》 (财会[2016]22 号)第二条第(二)项第 4 目规定，一般纳 税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣 税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上 的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。
因此，你单位根据合同金额暂估入账时，入账金额不包含增值税进项税额。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国 家税务总局公告 2011 年第 34 号)第六条规定，企业当年度 实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该 成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按 账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
因此，你单位在预缴季度企业所得税时，可以按照账面金额核算成本并在企业所得税税前扣除，但在汇算清缴时应取得供货方开具的增值税发票，否则需要做纳税调整。
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