年度利润总额已提取的折旧(提取的折旧费计入利润总额吗)

在日常业务中，财务人员有时会忘记将固定资产计提折旧，跨年补计提时，会计应如何处理呢？税法上又是如何规定的？举一个例子给大家分析，一起往下看：

【举例】

2021年账上的固定资产忘记计提20万元的折旧费，2022年补计提，2021年企业所得税是否可以税前扣除？

2022年补计提2021年的固定资产折旧费20万元，账务处理如下：

借：以前年度损益调整 200000

贷：累计折旧 200000

同时，

借：利润分配——未分配利润 200000

贷：以前年度损益调整 200000

拓展资料：

“以前年度损益调整”：该科目是企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，主要用于调整已经跨年的收入、成本和费用等损益类科目对利润的重大影响！使其不至于影响到本年度利润总额。

企业所得税税前扣除是如何规定的？

由于没有超过5年的追补期，如汇算清缴已申报缴款，可以通过更正年度企业所得税申报表的方式追补至该业务发生年度计算扣除。

具体流程为，通过调整2021年度企业所得税汇算清缴年度申报表进行更正申报，从而有可能形成多缴税款5万元（20万元*25%），然后申请汇算清缴退税。

政策一

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012年第15号）第六条和《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）第十七条

政策二

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定

政策三

《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）第二条规定，适用于2021年度及以后年度企业所得税汇算清缴。