汇算清缴合伙人个税分录(合伙人缴纳个人所得税会计分录)

经营所得的个人所得税汇算清缴已接近尾声，取得多处经营所得收入的纳税人，在提交申报B表后，需要在自然人电子税务局WEB端自行申报【个人所得税经营所得纳税申报表（C表）】。

来源：深圳电子税务局

今年情况与往年不一样，税务局短信平台都有短信通知纳税人需要申报B表。正常情况下，扣缴义务人都有在自然人电子税务局（扣缴端）给合伙人申报B表。

但是合伙企业合伙人如果年中退伙，后续合伙企业财务登录自然人电子税务局（扣缴端）时，是看不到已退伙合伙人的申报表，那么年中退伙的合伙人一般没有继续申报季度报表A表（累计数）、年度申报表B表。

比如果张先生7月退伙，按规定张先生还得自行申报第三季度的A表，那只能由张先生自行在WEB端申报，同时在次年3月31止申报B表。（来源：深圳律所会计咨询深圳税务局相关人员）

如果年中退伙的合伙人有两处或以上取得经营所得，在申报C表时，必须将两处或以上取得经营所得分别申报B表，否则C表就没法汇总申报，因为C表的申报数据是基于两处或以上取得经营所得汇总计算的。

既有经营所得又有综合所得的汇算清缴示例：

张先生2021年在A合伙企业取得1-6月经营所得收入9万元，已在申报1-6月的季度报表A表，2021年7-12月，张先生取得综合所得12.8万元，并同时已做综合所得汇算清缴。张先生有专项扣除2万元，专项附加扣除3万元

1、第二季度申报表A表时，

经营所得应纳税所得额：

90000-30000（1-6月的5000费用减除）=60000

应纳税款=60000*0.1-1500=4500元

如果张先生是7月退伙A合伙企业，且7月无经营所得收入，那张先生还须自行WEB端申报第三季度的A表（即1-9月的累计数）及2021年度B表

2、综合所得汇算清缴时，

经营所得应纳税所得额：

128000-60000-20000-30000=18000元

应纳税款=18000*3%=540元

3、张先生年度申报B表时：

经营所得应纳税所得额=90000

应纳税款=90000*0.1-1500=7500元

已缴税款=4500元

应补税款=3000元

多处取得经营所得示例详看往期文章：【个人所得税汇算清缴之多处取得经营所得】