从截止4月8日纳税人一季度企业所得税预缴申报情况来看，差错率较高的是预缴申报表中的“按季度填报信息”栏目内容的填写，主要存在以下几种情形：
一、季初资产总额（万元）、季末资产总额（万元）填报错误
根据填报说明规定，“季初资产总额（万元）、季末资产总额（万元）”为必报项目，纳税人应填报税款所属季度的季初和季末资产总额。季度中间开业的纳税人，“季初资产总额”填报开业时资产总额。季度中间停止经营的纳税人，“季末资产总额”填报停止经营时资产总额。填报单位为人民币万元，保留小数点后2位。
不少企业填报时，将填报金额单位“万元”看作“元”填报，错误填报后造成企业因资产总额季度平均值超过5000万元而无法享受小型微利企业所得税政策。
二、国家限制或禁止行业填报错误
根据填报说明规定，“国家限制或禁止行业”为必报项目，纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。
不少企业填报时，选择“是”，错误填报后造成企业不能享受小型微利企业所得税政策。
三、小型微利企业填报错误
根据填报说明规定，“小型微利企业”为必报项目，本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5000万元、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人，选择“是”；否则选择“否”。计算方法如下：
季度平均值＝（季初值 季末值）÷2
截至本期末季度平均值＝截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。
不少符合小型微利企业条件的企业选择了“否”。
四、季初从业人数、季末从业人数填报错误
根据填报说明规定，“季初从业人数、季末从业人数”为必报项目。
纳税人填报税款所属季度的季初和季末从业人员的数量。季度中间开业的纳税人，“季初从业人数”填报开业时从业人数。季度中间停止经营的纳税人，“季末从业人数”填报停止经营时从业人数。从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。汇总纳税企业总机构填报包括分支机构在内的所有从业人数。
不少企业未将劳务派遣用工人数参与从业人数计算，超标准错误享受了小型微利企业所得税政策。
2018年4月8日
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