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国家税务总局XXX税务局稽税需查局税务行政处罚事项告知书

XXX税稽罚告（ 2021） 12 号

XXX有限是公司: （纳税人识别号: XXX）

对你单位的税收违法行为拟作出行政处罚决定， 根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第二十一条规定， 现将有关事项告知如下：

一、税务行政处罚的事实依据、法律依据及拟作出的处罚决定

你单位于2014 年11 月与重庆市XXX开发建设有限责任公司签订《融资顾问协议）） ，由你单位担任全程融资顾问， 融资成功后， 你单位分别于2 01 5 年1 月27 日、2 015 年1少钱月2 9 日、2015 年2 月2 日收到重庆市XXX开发建设有限责任公司转账支付的融资顾问服务费3000000 元、3000000 元、2000000 元， 合计8000000 元。

你单位于2015 年2 月至7 月， 以个体工商户的名义，至原国税代开点开具了XXX省国家税务局代开通用机打发票18 份，发票内容为" 咨询服务"价税合计8000000 元， 在代开点共缴纳增值税233009. 70 元，城市维护建设税16310 . 6 8 元， 教育费附加11650.51 元， 个人所得税116504.82 元， 印花税2 33 0 . 12元。

据你单位陈述及查询《X要多XX税务数据点税情报管理》平台2 01 4年度- 2 017 年度你单位申报表信息，上述业务收入未入账、未申报。

同时未能提供上述融资成本资料，检查中已按规定下达《责令限期改正通知书）） （XXX税稽限改[2 020]13 号） 要多， 公告送达， 你单位逾期仍未提供。

证据有:合同及收入凭证复印件， 代开通用机打发票复印件、XXX财务咨询管理有限公司提供的情况说明。对上述违法事实拟作如下处理决定:

（一）多少 追缴税款

l 、增值税

财税【2 013】37 号《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第一条第一款规定"在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人， 为增值税纳税人。纳税人提供应税服务， 应当按照本办法缴纳增值税， 不再缴纳营业税。"第九条第一款规定"提供应税服务， 是指有偿提供应税服务，……" 第十二条第三项规定"提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） ， 税率为6% 。"，根据上述规定，应追缴增值税219820.49 元（8000000 /1.少钱06 X6%-233009. 70 ） 。

2 、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加

根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条"城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、百分之增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳"、《国务院关于教育费附加征收问题的紧急通知）） （国发明电（94）2 号） "教育费附加13以各公司和个人实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额为计征依据， 附加率为3% ， 分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳" ; <<XXX省人民政府关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知））（ XXX（2 011）XXX 号） "（一）统一征收范围。地3个方教育附加征收范围统一为我省境内所有缴纳增值税、消费3个税、营业税（以下简称"三税" ）的公司和个人，是包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。"等规定多少， 对本次检查实际缴纳的增值税一并追缴相应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

3 、企业所得税

《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定"企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额， 为应纳税所得额。" , <<中华人民共和国企业所得税法》点税第六条第二项规定"企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括:（二〉提供劳务收入; ", <<中华人民共和国税收征收管理法》第十九条的规定"纳税人、扣缴义的务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿， 根据合的法、有效凭证记账进行核算。根据上述规定， 应调增2 015 年度应纳税调整额8000000 / （1 6%）=7547169 . 81 元，追缴2015 年度企业所得税（-21080 .42 7547169. 81 一代开票时已缴纳城市维护建设税16310. 68 元一代开票时已缴纳教育费附加11650.51 元一代开票时已缴纳印花税233 0. 12 元—以前年度可弥补亏损额123317. 14）*25%=1843120.24 元。

（二）加收滞纳金

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条规定:"纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期6000元限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金“，你单位未按规定期限缴纳的增值税、企业所得税，从滞纳税款之日起，按日加滞纳税款万分之五的滞纳金。

（三）行政处罚

《中华人民共和国税收征收管理6000元法》第六十三条第一款规定:"纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追税需究刑事责任。”，你单位在账面上不列收入，少缴应纳税款， 已构成偷税。根据上述规定，拟按追缴税款处一倍罚款，计2 062940. 73 元，其6600元中增值税罚款219820. 49元，企业所得税罚款1 843 1 2 0 . 24 元。

二、你单位有陈述、申辩的权利。请在我局作出税务行政处罚决定之前，到我局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料;逾期不进行陈述、申辩的， 视同放弃权利。

三、若拟对你单位罚款10000百分之 元（含10000 元〉以上，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日后3 日内向本局书面提出听证申请; 逾期不提出，视为放弃听13证权利。

国家税务总局XXX税务局稽查局

二O 二一年四月二十三日

税乎网www.taxhu.com计算：

追缴税款=增值税219820.49元 附6600元加税费26378.46 企业所得税1843120.24元=2089319.19元

滞纳金=2089319.19*5.5年*18%（按5年半估计）=2068426.00

罚款=2062940.73

之前代开发票已缴税=增值税233009. 70 元 城市维护建设税16310 . 6 8 元 教育费附加11650.51 元 个人所得税116504.82 元 印花税2 33 0 . 12元=379805.83元

合计税费支出=追缴税款2089319.19 滞纳金2068426.00 罚款2062940.73 代开发票379805.83元=6600491.75元

结余=收入8000000-税费支出6600491.75元=1399508.25元