日前,财政部、国家税务总局和海关总署联合发布2019年第39号公告,明确自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业(邮政服务、电信服进项务、现代服务、生活服务等四项服务)纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额。该加计抵减应如何进行会计核算呢?
会计的本质是对于经济活动的一种记录和反映,因而,会计核算必须紧扣经济活动。加计抵减本身不是一项独立的经济活动。它是伴随货物或服务的采购而产生的,因而该税额加计抵减账务可以理解为是购买货物或服务而产生的一种延期折让,只不过这种延期折让的计给予方不是货物或服务的提供者,而是国家。因而从其经济活动本身而言,加计抵减应该冲减采购成本。
会计分录举例:
1.购买货物
借:原材料
应交税金——应缴增值税——进项
应交税金——处理应缴增值税——进项加计抵减计提
贷:银行存款等
账务2.购买的国内旅客运输服务。自2019年4月1日起,购买的国内旅客运输服务的进项税额不仅可以抵扣,生产、生活性服务业还应该加计抵减。费用税加性的支出加计抵减时:
借:管理费用等
应交税金——应缴增值税抵减——进项
应交税哪个金——应缴增值税——进项加计抵减计提
贷:银行存款等
以取得航空电子普通发票为例计,假如是企业管理人员因公乘坐飞机,机票加燃油费共计1090元。则:
进项税额=1090(1 9%)9%=90(元)
加计抵减额=90抵减10%=9(元)
借:管理费用 991
应交税金—扣除—应处理缴增值税——进项 90
应交税金——应缴增值税——进项加计抵减计提 9
贷:银行存款 1计入090
3.对税加于兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额计入的科目进项税额,按照兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为的销进项售额占企业总销售额的比例计算应转出的进加计项税额和不得加计的抵减额:
不得计提加计抵减哪个额的进项税额=当期无法科目划分的全部进项税额加计当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额当期全部销售额
该税额部分转出的进项税额和不得加计的抵减额应直扣除接增加营业成本。
借:营业成本
贷:应交税金——应缴增值税——进项税额转出
应交税金——应缴增值税——进项加计抵减额调减
版权声明:本文内容由互联网用户自发贡献,该文观点仅代表作者本人。本站仅提供信息存储空间服务,不拥有所有权,不承担相关法律责任。如发现本站有涉嫌抄袭侵权/违法违规的内容, 请发送邮件至123456@qq.com 举报,一经查实,本站将立刻删除。