金融商品转让 | 销售额=卖出价-买入价 | (1)转让金融商品出现的盈亏可以相抵。若相抵后出现负差可结转下一个纳税期,与下期转让金融商品销售额相抵,但年末仍出现负差的,不得跨年结转。 (3)金融商品转让,不得开具增值税专用发票 |
经纪代理服务 | 销售额=全部价款和价外费用-支付的政府性基金或者行政事业性收费 | 政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票 |
融资租赁和融资性售后回租的销售额 | 1.融资租赁服务销售额=全部价款和价外费用-借款利息、发行债券利息和车辆购置税 2.融资性售后回租服务销售额=全部价款和价外费用(不含本金)-支付的借款利息、发行债券利息 | 有形动产融资性售后回租服务中,向承租方收取的有形动产价款的本金部分,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票 |
航空运输企业的销售额 | (1)不包括代收的机场建设费; | |
一般纳税人提供客运场站服务 | 销售额=全部价款和价外费用-付给承运方运费 | 一般纳税人提供的客运场站服务,是对乘客和承运人实行统一安排和调度、统一代收运输票款等服务。考虑到客运场站服务中,承运人比较多比较杂,而且存在大量小规模纳税人,客运场站取得进项税额发票的难度很大,为了平衡税负,所以对提供客运场站服务的一般纳税人采用差额征收的方式。 |
旅游服务 | 销售额=全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用 | 不能扣除的费用包括导游费、车辆加油费、司机费用等其他未列明的费用。选择上述办法计算销售额的纳税人,针对上述费用,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票 |
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项(选择简易计税方法的房地产老项目除外) | 销售额=全部价款和价外费用-受让土地时向政府部门支付的土地价款(含向政府部门支付的征地和拆迁补偿费用、土地前期开发费用和土地出让收益) | 另外,纳税人提供建筑服务适用简易计税方法时(允许扣除分包款),纳税人转让不动产适用简易计税方法时(允许扣除原价),以及纳税人提供劳务派遣服务适用简易计税方法时(允许扣除支付给劳务派遣员工的工资、福利、社保等),也有按照差额计税的规定。 |
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