增值税纳税申报表(一般纳税人申报表附表一)

4月1日，2019年深化增值税改革系列政策正式落地实施。结合此次深化增值税改革的政策设计，本着满足政策实施需要、便利纳税人操作的原则，国家税务总局日前下发《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第15号)，对增值税纳税申报表进行了调整和优化。5月份申报期就要用到新版申报表了，抓紧学习一下有何新变化。

申报表主要有两方面调整

一方面，为了不改变增值税一般纳税人的申报附表习惯，仅对涉及政策变化的部分申报表附列资料进行了必要的局部调整，纳税既满足降低增值税税率、加计抵减、不动产一次性抵扣等政策实施的需要，也确保适用相关政策的纳税人在申报时简明易行好操作。另一方面，精简压缩了申报表附列资料数量，自2019年5月1日起，纳税人不再需要填报《增值税纳税申报表附列资料(五)》《营改增税负分析测算明细表》，进一步减轻了纳税人办税负担。具体调整如下：

一、调整部分申报表附列资料表式内容

一是将原《增值税纳税申报表附列资料(一)》中的第1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的货物及加工修理修配劳务”和“13%税率的服务、不动产和无形资产”;删除第3栏“13%税率”;第4a栏、第4b栏序号分别调整为第3栏、第4栏，项目名称分别调整为“9%税率的货物及加工修理修配劳务”和“9%税率的服务、不动产和无形资产”。

二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(以下简称《附列资料(二)》)中的第10栏项目名称调整为“(四)本期用于抵扣的旅客运输服务扣税凭证”;第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”计算公式调整为“12=1 4纳税 11”。

三是将原《增值税纳税申报表附列资料(三)》中的第纳税人1栏、第2栏项目名称分别调整为“13%税率的项目”和“9%税率的项目”。

四是在原《增值税纳税申报表附列资料(四)》表式内容中，增加“二、加计抵减情况”相关栏次。

二、废止部分申报表附列资料

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。

二是废止原《营改申报表增税负分析测算明细表》。

纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

调整后如何填报

问：2019年5月1日起，增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表?

答：为进一步优化纳税服务，减轻纳税申报表人负担，税务总局对增值税一般一纳一般税人申报资料进行了简化，自2019年5月1日起，一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报“一主表四附表”，即申报表主表和附列资料(一)、(二)、(三)、(四)，《增值税纳税申报附表表附列资料(五)》、《营改增税负分析测算明细表》不再需要填报。

问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额怎么申报?

答一般：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票或注明旅客身份纳税人信息的航空、铁路等票据，按规定可抵扣的进项税额一，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”中。

问：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额怎么申报?

答：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税专用发票，按规定可抵扣的进项税额，在纳税申报申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(二)》“(一)认证相符增值税的增值税专用发票”对应栏次中。

问：不动产实行一次性抵扣政策后，截至2019年3月税款所属期待抵扣不动产进项税额，怎样进行申报?

答：按照规定，截至2019年3月税款所属期，《增值税纳税申报表附列资料(五)》第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额，可以自2019年4月税款所属期结转填入《增值税纳税申报表附列资料(二)》第8b栏“其他”增值税中。

问：适用加计抵减政策的纳税人，以前税款所属期可计提但未计提的加计抵减额，怎样进行申报?

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第2列“本期发生额”中。

问：纳税人当期按照规定调减加计抵减额，形成了负数怎么申报?

答：适用加计抵减政策的生产、生活服务业纳税人，当期发生了进项税额转出，按规定调减加计抵减额后，形成的可抵减额负数，应填写在《增值税纳税申报表附列资料(四)》“二、加计抵减情况”第4列“本期可抵减额”中，通过表中公式运算，可抵减额负数计入当纳税申报期“期末余额”栏中。