临近年末，下月起，企业即将进入为期5个月的企业所得税汇算清缴期。
企业所得税作为较重要的一个税种，其税务处理也较为复杂，尤其是税前扣除方面政策点较多，容易出错。今天，瑞立诺财税就企业所得税税前扣除中常见的疑惑点进行梳理，希望帮到大家。
企业所得税的应税所得额是利润，所得税的支出额越大，所缴的企业所得税就越少。所以，一些企业倾向于把更多的支出用于扣除。
并不是企业自认为的所有支出都可以扣除，也不是会计核算的所有支出都可以扣除，怎么扣除都有规定。按《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业所得税的支出包括成本、费用、税金、损失和其他，共五大类。
一、税前扣除的5个原则
判断哪些支出可以扣除，哪些支出不能扣除时，可以把握以下几个原则：
1、真实性原则
有些开支不是真实的开支如预提售后服务费、预提职工教育经费、等，预提了但并不代表相应的开支已经发生，所以没有真实性不是实际的开始，就不能扣除。但在未来实际开支时，就是实际的开支了。
2、相关性原则
进货的费用是与取得收人相关的，所以可以扣除；公司错误决策导致设备报废，虽然是错误决策，但与获得收入直接有关，所以报废损失可以扣除;老板一家去境外旅游的费用，显然与公司取得收人无关，不能扣除。
3、合理性原则
合理主要指价格是否合理是否具有合理的商业目的。合理性是缺乏“刚性”的标准，把握起来不易。
比如，出差一天补贴400元，对于一个月薪2万元的员工来说，有合理性，但对于一个月薪2000元的员工来说，就显然就不合理了。
4、权责发生制和配比原则
权责发生制原则，它是以收入和费用应不应该计入本期为标准，来确定收入和费用的配合关系，而不考虑收入是否收到或费用是否支付。
比如：货交给客户，对方签收承认了，我们权利产生了，马上就开发票，记收入。
配比原则是指企业必须记录由于创造收入所产生的费用。
5、合法性原则
法律中规定了哪些可以扣，哪些不可以扣。
二、八大不得扣除的项目
《企业所得税法》规定了八大不得扣除的项目，如下：
1、支付给股东的股息红利。
因为是用税后利润支付的，所以不能扣除。
2、所得税款本身。
显然是不能扣的，扣除就会导致循环计算，永远也算不完企业所得税。
3、税收滞纳金。
利息滞纳金、水电滞纳金、合同约定的滞纳金等都可以扣，只有税收滞纳金不能扣。
4、罚款、罚金、没收的损失。
法律规定的罚款、罚金、没收的损失，不能扣除。因为这些支出，不是你的企业经营，故不能扣除。
比如，违规排污被罚款100 万元，这是行政处罚，税务不认，不能扣除。
像两个企业之间因为合同违法而产生的违约金或赔偿金，这种可以税前扣除吗？因为企业违反的是合同而不是法律，所以不属于法定的罚款，可以扣除。
5、不符合条件的对外捐赠。
捐赠本来是不能扣除，但为了鼓励企业办慈善，税法额外规定：公益性对外捐赠，不超过利润12%的部分，可以扣除。
不符合条件的捐赠，指两方面，一是金额超过利润12%部分的捐赠。二是指捐赠必须捐给政府部门和经财政部批准的有资格的捐赠单位，比如红十字会等，不然就不符合条件。
捐赠支出，纳税人必须要按实质重于形式的原则把握，而不能被日常业务中的形式所蒙蔽。
6、赞助支出。
赞助是指出钱帮助别人做成一件事，其本质依然是与企业获得收人无关。
如果名为赞助，实为宣传，比如企业赞助某项体育赛事，获得了冠名权，得到非常多的上镜宣传机会，这种本质上是企业广告宣传，可以扣除。
再比如，某公司老板的母校开展校庆活动，该老板为校庆赞助30万元，这是实实在在的赞助，既与公司获得收入无关，又不是个人宣传，就不能扣除。
7、未经核定的准备金支出。
所谓准备金，是指出于谨慎性原则，对未来可能发生的损失提前进行准备。
比如，公司有5000万元的应收账款，可能会有50万元收不回来形成坏账。
税务上对于未实际发生的坏账损失，是不能扣除的。但由于某些特殊行业，像银行，的确有坏账损失的特殊性，所以税务机关对金融机构贷款、担保的准备金有一个允许扣除的特殊规定。除此之外都不能扣除。
8、与取得收入无关的其他支出。
凡与收人无关的支出，都不能扣除。比如给家庭购置的家居用品，与收入无关，不能扣除。
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