宋溪 制图
市税务局第四稽查局近日接到协查案源，对北京M装饰工程有限公司立案检查。经查发现该企业采取将部分应计入“职工教育经费”的费用列支在“咨询费”科目方式，达到少缴企业所得税的目的。
记者了解到，M公司成立于2008年，是一家主要从事外墙装饰的私营企业，注册资金3000万元，为增值税一般纳税人。
税务检查人员在对M公司的实地检查中，一个很反常的地方引起了检查组的注意，那就是该企业2016年的职工教育经费支出占工资、薪金总额的比例恰好为2.5%，“足额”用到了国家政策。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除。
难道真的是这般巧合吗？检查组对此产生了怀疑。
经查发现，该企业各年度“咨询费”实际发生额较高，与其自身的行业特点并不匹配。
税务干部随后又查询了为该企业开具咨询费发票的“北京Q教育有限公司”。通过核实税务干部发现，所谓的“咨询”业务实际上是该教育公司为M公司提供的职工教育培训。
在每次培训即将结束的时候，双方会设置一个学员向授课老师提问的环节，因此M公司的会计将该笔本应当计入“管理费用-职工教育经费”的费用计入了“管理费用-咨询费”科目，从而达到少缴企业所得税的目的。
经过充分取证，检查人员再次约谈了M公司财务总监张某，在确凿的事实面前，张某终于低下了头，承认其将190万职工教育经费计入咨询费科目，以少缴企业所得税的违法事实。
目前，市税务局第四稽查局依法对M公司做出追缴企业所得税47.5万元，加收滞纳金的处理决定，并将Q公司违规开具发票行为向相关主管税务机关通报。
监制：耿诺、张鹏
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