今天对小美来说是个忙碌的日子，聘请的税务师事务所的人来审计了，小美把总账、明细账、流水账都导给了她们，把凭证都搬到会议室里。趁着沏茶的功夫，小美观察了一下，想看下她们怎么工作的。

小美发现有几张单子被折起来了

一笔是税收滞纳金缴税单，那是有个月晚了两天交税被罚的；一笔是老板报的MBA培训费；还有一笔是公司车辆违规交的罚款单。

小美虽然不知道这是要干嘛用，但是心里有个不好的预感，这几笔业务可能有啥问题。

小美的预感是对的，因为有些会计上的支出在税务上来说是天生就不允许扣除的。

禁止税前扣除的项目

1. 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
2. 企业所得税税款。
3. 税收滞纳金。
4. 罚金、罚款和被没收财物的损失。
5. 公益性捐赠支出超过企业年度会计利润总额12%的部分以及非公益性捐赠支出。
6. 赞助支出。
7. 未经核定的准备金支出。
8. 企业为员工支付的，除特殊工种职工的人身安全保险费和税法明确规定可扣除的商业保险外的其他商业保险费。
9. 与取得收入无关的支出。
10. 企业按规定提取的环境保护、生态恢复等方面的专项资金，提取后改变用途的。
11. 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
12. 企业对外投资期间持有的投资资产成本。
13. 企业的不征税收入用于支出所形成的费用。
14. 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出。
15. 企业与其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
16. 企业按特别纳税调整规定针对补缴税款向税务机关支付的利息。
17. 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出。
18. 国务院、税务部门规定不得扣除的其他项目。

很显然，小美看到的几张单子，有一张是滞纳金，一张是罚款，而老板报销的MBA培训费，属于“与收入无关支出”项目，那是老板自己的个人费用，与公司业务无关，不应拿到公司报销。

虽然税收就是这样规定的，不执行也得执行，但简单分析一下还是能找到线索的，便于理解，理解了就好记忆。

理解记忆

比如对于被行政处罚的（3项、4项、16项）国家是不鼓励的，不纵容的，所以不允许扣税；

有些水分较大，关联交易或容易造假的（6项、9项、11项）税务查不清，所以不允许扣除；

有害健康、不利公共安全的（14项、10项）国家不鼓励，税法不允许扣除；

……

小伙伴们你们是怎么理解记忆的，一起来交流交流吧~