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恭喜了！小微企业，
全额返工会经费！
文件中说，对小微企业2020年1月1日至2021年12月31日的工会经费，实行全额返还支持政策。其实这个返还政策很多地区已经执行了。如果你还没申请的话，那就赶快去申请吧！
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什么是工会经费？
如何计算？
一、什么是工会经费？
工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用。
无论是成立工会还是没成立工会的单位，都应按规定缴纳工会经费。注意：没有成立工会的企事业单位也需要缴纳工会经费（工会筹备金）。有工会组织的企事业单位拨付的活动经费叫做工会经费，没有工会组织拨付的叫做工会筹备金，有时候统称为工会经费了。
二、工会经费的来源有哪些
根据《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源：
①工会会员缴纳的会费
②建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费
③工会所属的企业、事业单位上缴的收入
④人民政府的补助
⑤其他收入
财务人员重点关注：每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。
三、计提的工会经费如何上缴？
目前工会经费有两种上缴方式——“先缴后返”和“分级缴纳”。
（一）先缴后返
就是先全额缴纳，然后再返还。
①建立工会组织的单位，先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
上级工会组再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会。
②未建立工会组织的单位，按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会建会筹备金全额向上级工会组织拨缴，或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。
在规定时间内成立工会组织的上级工会再按规定比例「一般为60%」转拨给缴费企业基层工会，在规定时间内未成立工会组织的，以前缴纳的工会建会筹备金不再返还。
如果你向税务局申报的是按照工资总额2%计算的工会经费，那就是这种方式。
（二）分级拨缴
按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例「一般为40%」向受委托代收工会经费的税务机关缴纳。留成部分「一般为60%」由企业同时拨付给其所在的基层工会，未设立基层工会的，待建立工会组织后由各单位拨付本单位工会。工会经费拨付给工会后，工会单独设账核算。
如果你向税务申报的是按照工资总额0.8%「2%*40%」计算的工会经费，那就是这种方式。
四、哪些员工属于需要缴费的“全部职工”
①包括在公司领取薪资的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生。
②是否包含劳务派遣人员需要根据用工合同签订方式据实判断：
与劳务派遣公司签订合同——不计入本公司员工基数；
直接与派遣人员签订合同——视为本公司员工，计入员工基数。
五、工会经费根据什么来计提？
根据每月全部职工的应发工资，不扣除五险一金和个税等。
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工会经费的账务处理
一、对于已经成立工会的企业
40%上缴上级工会，60%记入公司帐户。
①计提时
借：管理费用——工会经费 1万元
贷：应付职工薪酬——工会经费 1万元
借：应付职工薪酬——工会经费 1万元
贷：其他应付款-上级工会 0.4万元
其他应付款-单位工会 0.6万元
②缴纳时
借：其他应付款-上级工会 0.4万元
其他应付款-单位工会 0.6万元
贷：银行存款 1万元
③工会经费返还时
借：银行存款 0.6万元
贷：其他应付款——单位工会 0.6万元
二、对于没有成立工会的企业
①计提时
借：管理费用——工会经费 1万元
贷：应付职工薪酬——工会经费 1万元
借：应付职工薪酬——工会经费 1万元
贷：其他应付款-上级工会 1万元
②缴纳时
借：其他应付款-上级工会 1万元
贷：银行存款 1万元
三、收到返还的工会经费应该如何处理？
如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。
如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。
收到返还工会经费时：
借：银行存款
贷：其他应付款——工会经费
工会组织支付活动经费时：
借：其他应付款——工会经费
贷：银行存款/库存现金
返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。
四、企业所得税扣除
在企业所得税扣除方面，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
当然，取得合法、有效的扣除凭证也是扣除的条件。
国家税务总局公告2010年第24号《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》第一条规定自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》国家税务总局公告2011年第30号规定自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
具体在申报表填写的时候，填写A105050表。
例如某公司2019年工资薪金总额500万，按2%计提并拨付了工会经费500*2%=10万，申报表填写如下，其他栏次省略。
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工会经费怎么用？
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工会经费如何返还？
一、工会经费返还的对象
①已建立工会组织（成立独立工会或通过覆盖方式建会）并依据《工会法》有关规定，申报缴纳工会经费的小微企业。
②暂未建立工会组织已缴纳建会筹备金的小微企业，待工会组建后可作为返还对象。
③非企业法人不能申请。
二、如何判断自己是不是小微企业？
小微企业包括小型企业和微型企业，需要从从业人数、营业收入和资产总额三个方面判断。各行业有不同的标准，请看我们总结的表格。
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小微企业还有这些优惠
一次说清楚
这几年国家陆续出台了很多支持小微企业的优惠政策！有免征增值税的，也减征企业所得税的，还有免印花税和附加费的，而且还可以免缴残保金和缓缴社保！
附：相关问答汇总
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