包装物押金算价外费用嘛(包装费 包装物租金 包装物押金 的区别)

通过这张表来看一下！

大多数的货物是逾期时才将押金计入价外费用并入销售额征收增值税的，但是几个酒类产品有特殊规定。

啤酒、黄酒的包装物押金是在逾期时才计入价外费用。（举例：啤酒瓶喝完后回收，所以不在取得时计入价外费用）

白酒、其他酒类的包装物押金是在取得产品时就将押金计入价外费用的。（举例：买白酒、红酒，连瓶带酒，酒瓶不退）

举例

【例题·单选题】（2019年改）甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月销售啤酒取得含税价款226万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，已知增值税适用税率为13%，计算甲公司当月上述业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.（226＋1.13）÷（1＋13%）×13%＝26.13（万元）

B.226÷（1＋13%）×13%＝26（万元）

C.226×13%＝29.38（万元）

D.（226＋1.13＋3.39）÷（1＋13%）×13%＝26.52（万元）

正确答案：A

分析：

第一步：题目要求计算啤酒的销项税额，销项税额=不含税的销售额×税率；销售额=全部价款 价外费用。

第二步：包装物租金1.13万元，包装物押金3.39万元，租金属于价外费用，计入销售额，包装物押金是否属于要看货物是什么，货物是啤酒，啤酒是在逾期时才计入价外费用，题目不符合，不计入销售额，故含税销售额为226 1.13万元。

第三步：含税销售额226 1.13万元，先做价税分离，计算不含税销售额为（226＋1.13）÷（1＋13%）

第四步：销项税额=不含税的销售额×税率

即（226＋1.13）÷（1＋13%）×13%＝26.13（万元）
正确答案为A。