自制材料与委托加工物资的会计科目核算

1.自制并已验收入库的材料，按生产过程中发生的实际成本 ：

借记："材料"

贷记："生产成本"

2.对于小企业发给外单位加工的材料，通过设置"委托加工物资"科目核算

委托加工物资的核算主要分为以下几步：

(1)拨付加工物资。

在小企业发给外单位加工的物资时，按其实际成本:

借记:委托加工物资

贷记:"材料"/"库存商品"等

(2)支付的加工费用、应负担的运杂费等：

小企业应借记"委托加工物资"，属于增值税一般纳税人的小企业，还应：

借记"应交税费---应交增值税(进项税额)"等

贷记:"银行存款"等

(3)交纳消费税：

需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税，应分别情况处理：

如委托加工物资收回后直接用于销售的，应按受托方代收代交的消费税:

借记:"委托加工物资"

贷记"应付账款"/"银行存款"等；

如委托加工物资收回后用于连续生产的，委托方准予抵扣受托方代收代交的消费税，根据代收代交的消费税税额：

借记"应交税费---应交消费税"

贷记"应付账款"/"银行存款"等

(4)收回加工材料和剩余物资：

小企业委托外单位加工完成并已验收入库的物资，按委托加工过程中发生的实际成本:

借记:材料/"库存商品"

贷记"委托加工物资"

委托加工继续生产会计分录

1.收回后用于连续生产应税消费品、按规定准予抵扣的，应将受托方代收代缴的消费税单独核算。

借：应交税费---应交消费税

贷：应付账款/银行存款

2.收回用于连续生产非应税消费品的，把受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本 ：

借：委托加工物资

贷：应付账款/银行存款

委托加工方式取得存货做账:

企业采用委托加工方式加工取得存货的,应该进行如下账务处理:

1. 委托方与受托方签订委托加工合同后,按合同向受托方发出委托加工物资:

借:委托加工物资

贷:原材料

发生的运杂费,做如下处理:

借:委托加工物资

贷:银行存款

2.受托方加工完成时,委托方向受托方支付加工费、消费税等：

借:委托加工物资 应交税费---应交增值税(进项税额)---应交消费税(消费税可以抵扣的情况)

贷:银行存款应付账款

3. 运回加工物资过程中支付的运杂费:

借:委托加工物资

贷:银行存款

4.委托加工物资运抵仓库,办理入库:

借:原材料

贷:委托加工物资

委托加工产品入库的会计处理

一. 委托方的账务处理,发出商品时:

借:委托加工物资

贷:原材料、库存商品

支付加工费时:

借:委托加工物资---应交税费---应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

发生消费税时按照收回的委托加工物资是否直接对外出售,计入委托加工物资的成本或应交税费---应交消费税

最终收回时:

借:库存商品

贷:委托加工物资

二. 受托方的会计核算一般是:

1.收到受托加工的材料时：

按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记"受托加工物资――某公司"(注明物资数量),领用时作相应的附注说明.

2.对于加工过程中发生的生产成本:

借:生产成本

贷:原材料---辅助材料(应付职工薪酬或制造费用)

3.完工入库时:

借:库存商品---受托加工完工商品

贷:生产成本

4.加工完成按合同规定发给委托方时:

①确认销售收入:

借:应收账款(银行存款)

贷:主营业务收入(加工费收入)---应交税费---应交增值税(销项税额)---应交消费税

(如果加工的产品属于消费税应税产品的,受托方应该履行代扣代缴消费税义务,这里的计税价格一般参照同类产品的价格或组成计税价格×消费税税率)

②同时,结转库存商品:

借:主营业务成本等

贷:库存商品---受托加工完工商品

5.受托方上交消费税时:

借:应交税费---应交消费税

贷:银行存款