差额征税的劳务派遣公司的账务处理(劳务派遣公司差额征税所得税怎么入)

　　劳务派遣差额征税的账务处理

　　1、全额确认收入与销项税额：

　　借：银行存款 等科目，

　　贷：主营业务收入 ，应交税费——应交增值税(销项税额)。

　　2、确认可扣减的成本费用：

　　借：主营业务成本， 应交税费——应交增值税(销项税额抵减)，

　　贷：应付职工薪酬——工资 ， 应付职工薪酬——五险一金 。

　　3、月底结转未交增值税：

　　借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)，

　　贷：应交税费——未交增值税。

　　案例说明：

　　A公司是一家劳务派遣公司，小规模纳税人。于2020年4月份收到了用工方支付的劳务派遣费用100万元，其中的75万元用来代发劳务派遣工资，21万元用来支付五险一金，共96万元。A公司选择差额纳税的情况下，该如何账务处理?

　　1、全额确认收入与销项税额时：

　　借：银行存款 1000 000.00

　　贷：主营业务收入 952 380.95

　　应交税费———应交增值税 47 619.05

　　2、确认可扣减的成本费用和应交增值税差额抵减时：

　　借：主营业务成本 914 285.71

　　应交税费———应交增值税 45 714.29

　　贷：应付职工薪酬———应付工资 750 000.00

　　应付职工薪酬———五险一金 210 000.00

　　相关知识：劳务派遣费的账务处理，怎么做会计分录?

　　劳务派遣差额征税是否可以开具专票?

　　答：根据有关规定可得，对于一般纳税人提供劳务派遣服务的，可以全额按照一般计税方法计税，其适用6%的税率。还可以差额按照简易计税方法计税，其适用5%的税率。

　　对于小规模纳税人提供劳务派遣服务的，可以全额按照简易计税方法计税，其税收率为3%。还可以差额按照简易计税方法计税，其征收率为5%。

　　对于其中的差额部分，具体指的是纳税人代替用工单位向劳务派遣员工所支付的工资、福利及其社会保险、住房公积金相应费用。这一部分费用，是不能开具增值税专用发票的，只能开具普通发票。

　　劳务派遣差额征收管理费用怎么做会计分录?

　　借：管理费用——劳务费

　　贷：银行存款