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【知识点】生产销售环节应纳消费税的计算
一、直接对外销售应纳消费税的计算
计税方法 | 计税依据 | 适用范围 | 计税公式 |
1.从价定率计税 | 销售额 | 除列举项目之外的应税消费品 | 应纳税额=销售额×比例税率 |
2.从量定额计税 | 销售数量 | 列举 3 种: 啤酒、黄酒、成品油 | 应纳税额=销售数量×单位税额 |
3.复合计税 | 销售额、销售数量 | 列举 2 种: 白酒、卷烟 | 应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×单位税额 |
二、自产自用应纳消费税的计算
1.用于本企业 连续生产应税消费品:不缴纳消费税
2.用于 其它方面:于移送使用时缴纳消费税
(1)本企业连续生产非应税消费品;
(2)在建工程、管理部门、非生产机构;
(3)馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
(4)用于换取生产和消费资料、投资入股、抵偿债务时,在移送时纳税,计税依据为同类应税消费品的最高销售价格。
三、视同销售应纳消费税的计算
1.按照同类消费品销售价格
(1)如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量 加权平均计算。
(2)如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或者最近月份的销售价格计算纳税。
2.按照组成计税价格
(1)从价定率计税:组成计税价格=(成本 利润)/(1-比例税率)
(2)从量定额:从量征收与售价或组价无关,无需组价,直接按照移送数量计算
(3)复合计税:组成计税价格=(成本+利润+ 自产自用数量×定额税率)÷(1-消费税比例税率)
【例题·单选题】关于消费税的组成计税价格,下列表述不正确的是()。
A.单一从价计征的消费品组成计税价格=成本*(1 成本利润率)
B.单一从价计征的消费品组成计税价格=成本*(1 成本利润率)/(1-消费税比例税率)
C.自产自用复合计税的组成计税价格=【成本(1 成本利润率) 自产自用数量*消费税定额税率】/(1-消费税比例税率)
D.进口实行从价定率的组成计税价格=(关税完税价格 关税)/(1-消费税比例税率)
『正确答案』A
『答案解析』单一从价计征的消费品组成计税价格=成本*(1 成本利润率)/(1-消费税比例税率)
【例题·多选题】下列各项不需缴纳消费税的有()。
A.以啤酒和饮料为原料生产并销售的果啤
B.自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的
C.有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的
D.饮食业销售的外购啤酒
『正确答案』BCD
『答案解析』选项A,果啤属于啤酒,按啤酒征收消费税
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