保险营销员的税收优惠(保险营销员附加税减免)

《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税﹝2018﹞164号）第三条规定，保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20%的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。

保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25%计算。

扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）规定的累计预扣法计算预扣税款。

计算公式为：

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入额－累计减除费用－累计其他扣除

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

式中，累计收入额＝本期收入额＋上期累计收入额；本期收入额＝本期收入－本期费用－本期免税收入；本期费用＝本期收入×20%；累计其他扣除＝累计展业成本＋累计附加税费＋累计依法确定的其他扣除；累计展业成本＝（本期收入－费用）×25%＋上期累计展业成本；累计减除费用＝5000×本年度在本单位的实际任职月份数。

【案例】保险营销员、证券经纪人佣金收入的个人所得税处理

蓝天公司职员赵丽于2019年1月从白云保险公司取得不含税销售保险佣金收入10000元，2月取得不含税销售保险佣金收入30000元。假设不考虑其他条件及其他税费，请问，白云保险公司应如何预扣预缴赵丽的个人所得税？

1. 2019年1月，白云保险公司应预扣预缴税额的计算：

本期收入额＝10000－10000×20%＝8000元

累计收入额＝8000＋0＝8000元

累计减除费用＝5000×1＝5000元

累计其他扣除＝8000×25%＝2000元

累计预扣预缴应纳税所得额＝8000－5000－2000＝1000元

本期应预扣预缴税额＝1000×3%＝30元

2. 2019年2月，白云保险公司应预扣预缴税额的计算：

本期收入额＝30000－30000×20%＝24000元

累计收入额＝24000＋8000＝32000元

累计减除费用＝5000×2＝10000元

累计其他扣除＝24000×25%＋2000＝8000元

累计预扣预缴应纳税所得额＝32000－10000－8000＝14000元

本期应预扣预缴税额＝14000×3%－30＝390元