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专利技术：高新认定中的关键指标

12月7日，世界知识产权组织（WIPO）发布的年度报告《2020世界知识产权指标》指出，中国经济长期增长，持续推动全球知识产权事业显著发展。2019年，中国继续在知识产权领域发挥引领作用并作出了巨大贡献，在世界知识产权指标大多数领域，继续位居世界第一。报告显示，2019年中国专利申请数量为140万件，拥有的有效专利数量为270万件，分别位居世界第一和世界第二。

中汇江苏税务师事务所合伙人张宁分析，在高新技术企业评价体系中，企业的创新能力是评价重点之一，主要包括知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平和企业成长性四项指标。具体来说，国家高新技术企业认定采取百分制，企业达到70分以上即可通过。其中，知识产权占30分、科技成果转化能力占30分、研究开发组织管理水平占20分、企业成长性占20分。知识产权和科技成果转化能力这两个指标共占60分，是衡量企业专利技术水平的重要指标，也是高新技术企业认定中的关键指标。

根据《高新技术企业认定管理工作指引》，发明专利属于Ⅰ类知识产权，申请高新认定的企业拥有一项及以上的Ⅰ类知识产权就可以获得7分～8分。同时，技术的先进程度越高、对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用越强，申请高新认定的企业获得的评分也就越高。在科技成果转化方面，专利的成果转化是其中的重要内容。企业有5个及以上科技成果转化项目，视为其转化能力强，可获得25分～30分。获得一项专利技术，可以说是企业成功认定高新技术企业、享受税收优惠的重要“砝码”。

中国宏观经济研究院院长王昌林日前在《人民日报》撰文指出，“十四五”乃至今后更长时期，以推动高质量发展为主题要体现在国家发展的各领域和全过程。业内人士指出，近些年来，我国专利技术持续由数量速度型转向质量效益型。随着企业研发力度的持续加大，申请的专利技术“含金量”越来越高。记者在采访中还发现，“专利墙”几乎成了高新技术企业的“标配”。有些经济效益好、发展后劲足的企业，“专利墙”甚至长达几十米。

“专利技术关乎企业能否顺利申请高新技术企业，更关乎企业长远发展。”致微（厦门）仪器有限公司总经理林伯伟告诉记者，加大科研投入力度，研发出过硬的专利技术，就是创新型企业努力的重要方向。一旦企业在某些领域实现突破，特别是在关键核心技术领域实现突破，进而拥有专利权，不但可以享受到较大力度的税收优惠政策，产品附加值还会随之提升。

重视研发：保持高新身份更加容易

根据现行规定，高新技术企业税收优惠政策的力度较大，不但可以适用15%的企业所得税优惠税率，而且企业发生的未弥补亏损，结转期限还可以延长至10年。与25%的法定企业所得税税率相比，15%的优惠税率的确对企业有着足够的吸引力，长达10年的亏损结转期，更增强了不少企业获取高新身份的动力。记者采访的多家高新技术企业负责人表示，拥有过硬的专利技术，通过高新认定更顺利，保持高新身份更容易。

在高新技术企业认定的实操层面，有关部门对企业专利技术的拥有情况越来越看重。以华东地区某省份的高新技术企业申请情况为例，2018年该省高新技术企业申请数量为14000多家，通过率为61.89%；2019年的申请数量为17000多家，通过率为62.10%；2020年的申请数量为24000多家，通过率为53.22%。对比该省近三年的高新技术企业认定数据可以发现，2020年高新技术企业申请数量最多，但是通过率最低。中汇江苏税务师事务所合伙人张宁分析，企业高新认定通过率降低原因有很多，但专利技术不够“硬”是一个重要原因。

在云从科技集团股份有限公司副总裁孙庆凯看来，高新技术企业认定标准看似严格，但是只要企业研发能力、科技转化能力足够强，就有机会成功认定高新技术企业。这是我们国家政策鼓励的方向——越是难以攻克的技术、附加值高的技术，政策支持力度就越大。“其实，有不少亏损企业成功申请认定高新技术企业的案例。高新技术企业把专利技术的含金量提上来，根据政策要求做好程序性管理，享受税收优惠的底气就会很足。”孙庆凯说。

“企业在高新认定的过程中，要正视问题，找到根本的解决方案。”广东晶科电子股份有限公司副总裁周白云介绍，他们在高新技术企业认定的过程中，曾经遇到一些问题。但恰恰是这些问题，反映出企业管理的薄弱之处究竟在哪儿，哪些地方还需要调整和改进。基于此，他们以问题为导向，不断规范企业的研发管理和财务管理，最终成功申请成为高新技术企业。

北京创高助新会计师事务所总经理程学科表示，科研能力相对薄弱、科研投入相对有限的部分企业，可以将认定高新技术企业作为自己的发展目标，先行投入科研资金、逐步提高科研管理水平，并在此过程中不断积累自身的实力，做到厚积薄发。待成功认定高新技术企业并获利后，能够享受到的税收优惠政策，相当于弥补企业前期的高投入，有助于推动企业不断做大做强。

拒绝造假：别在“伪高新”上栽跟头

实务中，少数企业为享受高新技术企业优惠政策铤而走险，包装含金量不高的知识产权用以申报高新技术企业，甚至还出现伪造知识产权证书、恶意重复使用Ⅱ类知识产权等违法现象。有关专家提醒企业，一定要在真研发上下功夫，别在“伪高新”上栽跟头。

谈起“伪高新”，贝因美的案例很具有典型性。经审计署认定，贝因美2008年申报高新技术企业资格时，前三年实际投入的研发费用占销售收入的比重仅为0.65%，远低于高新技术企业认定标准要求，且申报的发明专利与其主要产品的核心技术不直接相关，因此不能享受高新技术企业税收优惠政策，需要补缴税款5890多万元。业内人士表示，企业的高新身份，是被证券研究机构推荐个股的重要由头。反之，一旦涉嫌“伪高新”，股价下跌则是大概率事件。

近些年来，贝因美的案例并没有让一些专利技术不够“硬”的企业警醒。近期，P上市公司发布公告称，P公司于2020年参加了高新技术企业的资格申请，但根据P公司所在省份公示的2020年拟认定高新技术企业名单，P公司未被列入。无独有偶，某多次获得国家高新技术企业资格认定、连续十几年享受高新技术企业所得税优惠政策的S上市公司近期发布公告，由于申报材料存在遗漏，企业在形式上未能满足相关政策对高新技术企业申请的完整性要求，导致其未列入2020年公示的拟认定高新技术企业名单。业内人士怀疑，这些企业的专利技术可能存在“硬伤”。

高新技术企业管理工作涉及财务部、技术部、人力资源部、物资部和经营部等诸多部门，是一项复杂而系统的工作。无论是拟申请高新认定的企业，还是已经获得高新技术资质的企业，都需要重视高新技术管理工作，形成规范的高新技术管理制度。一旦高新技术企业资格被取消，企业需要按照25%的税率缴纳企业所得税。以上文提到的P公司为例，由于P公司2020年1月～9月暂按15%的所得税税率预缴企业所得税，因此需要补缴2020年1月～9月企业所得税约1300多万元，占同期净利润（合并报表）的10.91%。

“一旦被认定为‘伪高新’，企业商誉将受到损害。”北京创高助新会计师事务所总经理程学科表示，规范的高新技术企业管理，需要公司领导层给予重视，根据高新技术企业认定标准的各项逻辑关系，做好顶层设计，推动企业各部门全程参与高新管理工作，不断完善包括研发投入体系、财务核算体系、科研成果管理与转化制度、科技人员的绩效奖励制度等在内的创新制度体系，并成立监督管理部门，监督各项制度体系的落实情况，确保其得以有效执行。