小型微利企业认定标准,一般纳税人小型微利企业认定标准

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业.从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定.从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受小型的劳务派遣用工人数.

季度平均值=(季初值 季末值)2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和4

在具体按季预缴时暂按累计计算判断办法.

案例解析

甲企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年1-4季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况

计算过程如下:

先判断第一季度是否符合小型微利企业标准

第1季度从业人数平均值=(1标准40 180)/2=160人

第1季度资产总额平均值=(3000 4000)/2=3500万元

第1季企业度应纳税所得额=18认定0万元

结论:

第1季度符合小型微利企业标准.

判断第四季度是否符合小型微利企业标准

第4季度从业人数平均值=(280 420)/2=350人

截至本期末的季度平微利均值=(160 450 500 350)/4=365人

第4季度资产总额平均值=(6000 1000)/2=3500万元

截至本期末的季度平均值=(3500 6000 7000 3500)/4=5000万元

第4季度应纳税所得额=350万元

结论:

由于人数与累计应纳税所得额超标,第4季度不符合小型微利企业标准.