杭州个人所得税交税标(个人所得税超额累进税率)

都市快报累进税讯 还有几天就将告别2020年，公司年终奖已经安排上了吧。

根据财政部和国税总局的通知，年终奖单独计税的公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入适用税率－速算扣除数

余海涛测算了一个参考临界值。扣除社保、公积金以及专项附加扣除后，如果月工资之和加上年终奖总计不超过9.6万元的，将工资和年终奖合并计税更加划算。

当然，这也不是绝对的，需要根据实际情况具体分析。下面就来看不同收入情况下，哪种计税方式更划算。

独生女A在杭州上班，每月工杭州资10000元，租房住，上有年满60岁的父母，年底可以拿到3000标0元年终奖。

则，A每月应纳税所得额=10000-5000（即起征点）-225累进税0（杭州社保 公积金缴费比例为22.5%）-1500（房租专项附加扣除）-2000（赡养老人专项附加扣除）=-750元

由此可见，A不仅每月不用预缴个税，还可以积累扣除费用。对她来说，将年终奖合并到全年综合收入计税会更划算。

A的全年应纳税所得额=120000（全年工资薪金所得） 30000（累进年终奖）-60000（基本减除额）-27000（全年社保 公积金）-42000（全年专项附加扣除）=21000元，适用税率为累进3%，速算扣除数为0，则，合并计税之后税率，A全年个税纳税额度=210003%-0=630元。

如果将年终奖单独计税，需要将年终奖除以12标个月，将得数按照适用税率和速算扣除数计算纳税。

这种情况下，交税A的全年工资收入不产生个税，但30000元年终奖需要缴纳的个税为： 300003%-0=900元

也就是，A将年终奖单独计税后，全年个税支出比合并计税多缴税270元。

那么，什么情况下年终奖适合单独计税呢？

杭州白领B，月工资20000元，一个孩子上小学，有首套房贷，与弟弟共同赡养年满60岁的父母，今年可以拿到20000元年终奖。

则，B全年应纳税所得额=240000-60000（基本减除额）-54000（全年社保 公积金）-12000（房贷利息专项附加扣除）-12000（子女教育专项附加扣除）-12000（赡养父母专项附加扣除）=90000元，适用税率10%，速算扣除数2520。

则，B全年工资薪金收入应纳个税=9000010%-2520=6480元。

如果将年终奖纳入年度收入合并纳税，B全年应纳税所得额=90000 20000=110000元，适用税率10%，其年终奖应纳个税=2000010%=2000元，全年个税总额8480元；

如果年终奖单独计税，20000元适用税率3%，则B年终奖应纳个税=200003%-0=600元，全年个税总额7080元。

也就是说，B选择年终奖单独计税，比合并计税可以少缴税1400元。

需要注意的是，如果选择年终奖单独计税，在计算税款时，是不能减除基本减除额（起征点）、专项扣除（社保 公积金）、专项附加扣除的。

余海涛还税率提醒，与新个税法实施前一样，采用单独计税方式，年终奖也存在税率跳档的临界点，达到或者超过这些临界点，哪怕只多发1元，也会让个税支出大大增加，纳税人应该选择更优惠的计税方式。

根据税率表，这些临界点包括36000元、144000元、300000元、420000元、660000元、960000元。

比如年终奖36000元，对应税率3%，需缴纳税款1080元。假如年终奖发了36001元，对应税率升至10%，需缴纳税款增加到3390.1元（3600110%-210），税款增个人所得税加了2310.1元。

如果发现自己的年终奖刚好卡在“临界点”，可以跟单位会计协商一下解决办法。对扣缴单位来说，如果发现员工的年终奖在“临界点”，最好也要提前告知该员工选择合理的计税方式。

有些单位分2次或2次以上给员工发放超额年终奖，按相关规定，只有其中1次可以使用全年一次性奖金“单独计税”的方式计税，其他年终奖（奖金）则须计入当月工资杭州薪金所得，计算个税。

因此，纳税人在选择缴纳年终奖个税计算方式时，应提前做好税务筹划。

此外，只有年终奖可以享受“单独计税”的待遇，其他各交税种名目的奖金个人所得税，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

当然，如果纳税人选错计税方式，或者代办税务的受雇单位使用税负较高的计税方式，因此导致的个税多余支出，还有纠错机会，纳税人还可以在次年3月至6月的汇算清缴中，主动申报超额，以获得退税。