下列关于税法构成要素的表述中不正确的是(在下列关于税法要素的表述中,不正确的是)

一、单项选择题

1.下列不属于税法构成要素的是（ ）。

A.应纳税额

B.税收优惠

C.纳税期限

D.税率

2.下列关于税法构成要素的说法中，正确的是（ ）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人

D.征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

3.根据营业税改征增值税试点相关规定，下列各项中，应征收增值税的是（ ）。

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.国民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产

4.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。

A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据

B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税

C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

5.根据现行增值税规定，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（ ）。

A.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

B.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣

C.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣

D.一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

6.甲公司为小规模纳税人，提供设计服务取得收入20万元（含税），当月购进办公用具支出1万元（含税）。已知增值税征收率为3％，则甲公司应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（ ）。

A.20×3％＝0.6万元

B.20×3％－1×3％＝0.57万元

C.20÷（1＋3％）×3％＝0.58万元

D.20÷（1＋3％）×3％－1÷（1＋3％）×3％＝0.55万元

7.根据营改增的规定，下列项目中，免征增值税的是（ ）。

A.国际运输服务

B.残疾人组织提供应税服务

C.境内单位向境外单位提供电信服务

D.个人转让图书

8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。

A.委托其他纳税人代销货物的，为发出货物的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天

D.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天

9.下列业务中应纳消费税的是（ ）。

A.委托加工的粮食白酒（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后以不高于受托方的计税价格销售的

B.自产自用的小汽车，用于连续生产豪华小汽车

C.委托个体经营者加工的高档化妆品，委托方收回后用于连续加工

D.自产子午线轮胎，用于在建工程车辆的

10.根据消费税法律制度的规定，下列项目中，不属于消费税征税范围的是（ ）。

A.雪茄烟

B.高档化妆品

C.催化料

D.购进的货车改装生产的卫星通信车

二、多项选择题

1.根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（ ）。

A.关税

B.国内增值税

C.车船税

D.船舶吨税

2.根据增值税法律制度的规定，下列业务中，应当征收增值税的有（ ）。

A.银行销售金银的业务

B.有形动产租赁业务

C.鉴证咨询服务

D.提供缝纫劳务

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有（ ）。

A.行政单位收取的全额上缴财政的政府性基金

B.单位聘用的员工为本单位提供应税服务

C.个体工商户聘用的员工为雇主提供应税服务

D.单位或者个体工商户为员工提供应税服务

4.根据营改增相关规定，下列情形不属于在中国境内提供应税服务的有（ ）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

B.境外个人向境内个人提供完全在境外消费的应税服务

C.境外单位向境内个人出租完全在境外使用的有形动产

D.境外个人向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

5.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（ ）。

A.将自产的货物分配给股东

B.将委托加工的货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人

D.将委托加工的货物用于集体福利

6.根据增值税法律制度的规定，下列关于包装物押金和租金的说法中，正确的有（ ）。

A.对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税

B.包装物押金是含税收入，在并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税收入，再计算应纳增值税款

C.包装物押金不同于包装物租金，包装物租金属于价外费用，在销售货物时随同货款一并计算增值税款

D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税

7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，表述不正确的有（ ）。

A.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起5日内缴纳税款

B.小规模纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据其销售额的大小分别核定

C.不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税

D.以1个季度为纳税期限的规定仅适用于一般纳税人

8.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人自产自用的应税消费品应当征收消费税的有（ ）。

A.用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于广告样品的应税消费品

9.下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税的有（ ）。

A.为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰

B.经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面

C.未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位

D.为个人修理和清洗金银首饰

10.下列卷烟属于不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税的有（ ）。

A.白包卷烟

B.手工卷烟

C.乙类卷烟

D.未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟

三、判断题

1.税收是凭借政治权力，按照等价原则和所有权原则进行分配的。（ ）

2.纳税地点主要是指根据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点，不包括代征、代扣、代缴义务人。（ ）

3.免征额是对应征税款全部予以免征。（ ）

4.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（ ）

5.纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天。（ ）

6.一般纳税人凭《发票领购簿》、金税盘（或IC卡）和经办人身份证明领购专用发票。（ ）

7.购进中型商务客车改装生产的汽车不征收消费税。（ ）

8.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向税务机关申请退还。（ ）

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【参考答案】

一、单项选择题

1.【正确答案】A

【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。

【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】

2.【正确答案】B

【答案解析】选项A，征税对象是区别不同类型税种的主要标志；选项C，纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或者其他社会组织；选项D，征税对象是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的对象，可以是物或行为。

【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

3.【正确答案】D

【答案解析】（1）选项A：被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；（2）选项B：据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于《营业税改征增值税试点实施办法》规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；（3）选项C：存款利息，不征收增值税；（4）选项D：照章缴纳增值税。

【该题针对“增值税征税范围-销售无形资产、销售不动产”知识点进行考核】

4.【正确答案】B

【答案解析】啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

5.【正确答案】C

【答案解析】增值税一般纳税人取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

【易错提示】增值税专用发票只要经过认证的，就需要在认证通过的次月申报抵扣。

【该题针对“进项税额抵扣期限的规定”知识点进行考核】

6.【正确答案】C

【答案解析】小规模纳税人适用简易计税方法，进项税额不能抵扣。因此应缴纳增值税＝20÷（1＋3％）×3％＝0.58（万元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

7.【正确答案】C

【答案解析】国际运输服务适用零税率，选项A错误；残疾人个人提供应税服务免税，选项B错误；个人转让著作权免征增值税，选项D错误。

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

8.【正确答案】A

【答案解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

9.【正确答案】C

【答案解析】委托个体经营者加工的化妆品，税法规定个体户不得代收代缴消费税，由委托方收回后自己交纳。

【该题针对“消费税征税范围—委托加工应税消费品”知识点进行考核】

10.【正确答案】D

【答案解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税。对于企业购进货车或箱式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

二、多项选择题

1.【正确答案】AD

【答案解析】海关主要负责下列税收的征收和管理：（1）关税；（2）船舶吨税；（3）委托代征的进口环节增值税、消费税。

【该题针对“现行税种与征收机关”知识点进行考核】

2.【正确答案】ABCD

【答案解析】本题四个选项均属于增值税的征税范围，都应该征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围-金融服务、现代服务、生活服务”知识点进行考核】

3.【正确答案】ABCD

【答案解析】非经营活动，是指：（1）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费：①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。（2）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。（3）单位或者个体工商户为员工提供应税服务。（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【该题针对“增值税非经营活动的界定与不征收增值税项目”知识点进行考核】

4.【正确答案】ABCD

【答案解析】下列情形不属于在中国境内提供应税服务：

（1）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

（2）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（3）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（4）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

【该题针对“增值税非经营活动的界定与不征收增值税项目”知识点进行考核】

5.【正确答案】ABCD

【答案解析】本题四个选项均属于视同销售货物，应征收增值税。

【该题针对“增值税征税范围-视同销售货物行为”知识点进行考核】

6.【正确答案】ABCD

【答案解析】

【该题针对“增值税特殊方式下的销售额的确定、包装物押金”知识点进行考核】

7.【正确答案】ABD

【答案解析】纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，选项A错误；小规模纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据其应纳税额的大小分别核定，选项B错误；纳税人的具体纳税期限，由税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，选项C正确；以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，选项D错误。

【该题针对“增值税纳税期限”知识点进行考核】

8.【正确答案】BCD

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。

【该题针对“消费税征税范围—生产应税消费品”知识点进行考核】

9.【正确答案】ABC

【答案解析】下列业务视同零售业，在零售环节缴纳消费税：（1）为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理和清洗。（2）经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面。（3）未经中国人民银行总行批准，经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

【该题针对“消费税征税范围—零售应税消费品”知识点进行考核】

10.【正确答案】ABD

【答案解析】下列卷烟不分征税类别一律按照56％卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税：①白包卷烟；②手工卷烟；③未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟。

【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】

三、判断题

1.【正确答案】N

【答案解析】税收分配不是按照等价原则和所有权原则进行分配的，而是凭借政治权力，按照法定标准，“无偿”取得财政收入的一种特定分配形式。

【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】

2.【正确答案】N

【答案解析】纳税地点主要是指根据各个税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（“包括”代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。

【该题针对“税法要素-纳税环节、纳税期限、纳税地点,税法要素-纳税环节、期限、地点及税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

3.【正确答案】N

【答案解析】免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，并不是全部免征。

【该题针对“税法要素-税收优惠、法律责任,税法要素-纳税环节、期限、地点及税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

4.【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】

5.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“增值税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

6.【正确答案】Y

【答案解析】本题表述正确。

【该题针对“增值税专用发票使用规定”知识点进行考核】

7.【正确答案】N

【答案解析】对于购进的中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税。

【该题针对“消费税税目”知识点进行考核】

8.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“增值税税收优惠”知识点进行考核】