营改增关于固定资产处理的文件(改扩建的固定资产计入固定资产清理吗)

【例题·计算题】某企业拟更新原设备，新旧设备的详细资料如下：

假设企业最低收益率为10%，所得税率为25%，按直线法计提折旧。

要求：

(1)计算继续使用旧设备的相关指标：

①旧设备的年折旧;②旧设备的账面净值;③旧设备的变现损益;④变现损失对税的影响;⑤继续使用旧设备的初始现金流量;⑥每年税后付现成本;⑦每年折旧抵税;⑧第3年末残值变现净收益纳税;⑨第1年至第2年的相关现金流量;第3年的相关现金流量;⑩继续使用旧设备的净现值。

(2)若新设备的净现值为-72670.83元，比较新旧设备年金成本，判断是否应更新。

【答案】

(1)①旧设备的年折旧=(60000-6000)/6=9000(元)

②旧设备的账面净值=60000-3×9000=33000(元)

③旧设备的变现损益=20000-33000=-13000(元)

④变现损失对税的影响=13000×25%=3250(元)

⑤继续使用旧设备的初始现金流量=-(20000 3250)=-23250(元)

⑥每年税后付现成本=7000×(1-25%)=5250(元)

⑦每年折旧抵税=9000×25%=2250(元)

⑧第3年末残值变现收入=8000(元)

第3年末残值变现净收益纳税=(8000-6000)×25%=500(元)

⑨第1年至第2年的相关现金流量=-5250 2250=-3000(元)

第3年的相关现金流量=-3000 8000-500=4500(元)

⑩继续使用旧设备的净现值=-23250-3000×(P/A，10%，2) 4500×(P/F，10%，3)=-25075.65(元)

(2)继续使用旧设备年金成本=25075.65/(P/A，10%，3)=10083.1(元)

新设备年金成本=72670.83/(P/A，10%，4)=22925.28(元)

二者比较，继续使用旧设备年金成本较低，因而不应更新。