维护费开的是普通发票(维护费用可以开6%税率的发票吗)

436. 我公司为一家小规模纳税人，上一季度取得含税收入40万元并开具增值税普通发票，这二季度取得含税收入60万元并开具增值税专用发票。请问以上业务如何做会计分录？免征的税额是否要缴纳企业所得税？

自2021年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税；合计月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

一季度

1.平时销售时按正常业务

借：银行存款/库存现金40万

贷：主营业务收入38.83

应交税金—应交增值税1.17

2.月底免征增值税

借：应交税金--应交增值税1.17

贷：营业外收入—补贴收入1.17

二季度

借：应收账款60万

贷：主营业务收入53.1万

应交税费-销项税6.9万

季度不超过45万免税并不是不交税，实际上只是免除头两重税，如果有所得还要交企业所得税。

437. 我公司向A公司销售货物一批，合同约定按不含增值税价付款，不开发票，A公司在按合同不含税价款支付完款后向我公司索取发票，我公司向A公司开具发票后，向A公司索要销项税税款，我公司这样做对吗？如果对方不肯支付怎么办？

中级会计师、注册会计师、税务师王玉芬回答道：

1.您公司的做法是正确的。

在我国境内销售、进口货物或者提供加工、修理、修配劳务以及应税服务的单位和个人，为增值税纳税人。

你公司销售货物，开具发票，产生纳税义务，要向对方收取不含价款和增值税销项税额。

2.如果A公司不肯支付，有两种办法来解决：

（1）如果是在开票当月，将发票作废。迫使对方付款

（2）通过法律途径起诉对方

助理会计师、注册会计师许雨红回答道：

本人倾向性意见：在合同约定价款不含税的情况下，增值税款应由购买方承担，理由如下：

1.合同约定价款不含税，如果双方真实意思是不开发票，不交税，这种约定损害了国家税收利益。根据《合同法》第五十二条“有下列情形之一的，合同无效：（二）恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益”，该约定无效。

如果双方约定价款不含税，但没有不开票不交税的意思，那么可以认为是对增值税负担约定有遗漏或约定不明。在这两种情况下，应按照税收法规及交易惯例来确定增值税的负担主体，即由购买方承担增值税款。

2.虽然销售方是增值税的纳税义务人，税款是否转嫁给购买方也可以由合同约定，但双方约定以不含税价款成交，并不能据此推定销售方放弃转嫁税款的权利。因为合同订立时，双方的真实意思是不交税，而不是以不含税价成交后，销售方自行承担税款，这明显不是买卖双方原本的真实意思表示，也不符合常理及公平原则。

风险提示：

1.采用不含税价格成交，不开票交税，税务风险极大，一旦被税务机关查处，不仅需要补交税款（包括企业所得税、增值税、城建税及教育附加），还要承担高额的罚款和滞纳金，给企业造成重大损失。因此，在合同中约定清楚含税金额（或货款、税金分别约定清楚），依法开票纳税，才是防范风险的根本方法。

2.如果双方执意通过不含税价格成交，建议在合同明确约定，在销售方开票或销售方已交税的情况下，增值税的负担方式。

438. 公司属于一般纳税人，首次购买金税盘160.00元，取得增值税专用发票，支付技术维护服务费280.00元，取得电子普通发票，请问如何入账？购买金税盘160.00元增值税专用发票是否要进行勾选认证？

助理会计师、注册会计师许雨红回答道：

160元可以全额抵扣，勾选的时候，勾选不抵扣，报税的时候，全额填进去。280元入管理费用即可。

中级会计师吉晓莉回答道：

首次购买金税盘无论专票(无须认证)或者普票均可全额抵减购入金税盘金额(支付维护费也如下处理):
　　借：管理费用
　　贷：银行存款/现金

抵减增值税税额:
　　借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用

以上各位会计师的回答代表个人观点，仅供参考。