行政事业单位食堂会计制度(新政府会计制度行政事业单位食堂账务)

第一类:非经营内部食堂,无人查账。

如果企业食堂属于不是以盈利为目的的非经营性活动,即使取得收入也不征增值税。既然不征税,也不属于经济活动,会计记账只需要台账即可,爱怎么计怎么计。当然如果企业食堂是免费为员工提供用餐,那食堂的开支需要由公司统一计支出,全计入应付职工薪酬,以抵扣公司增值税与企业所得税。

第二类:限制盈利类,享受免征政策的食堂。

中小学、高校食堂享受国家补贴及食堂免征增值税政策。特别是中小学食堂,各地方政府严格限制其盈利水平。(一般限制在伙食费的10%一30%之间)这部分食堂,第一责任人虽然是事业单位人员,(一般是校长)但记账按照企业会计准则进行记账,查账也比较严格。 PS :最大头疼问题是食堂发票问题。

第三类:一般餐饮业食堂。

和普通的餐馆记账没有什么区别,有些虽然在高校内,但不属于学校食堂范围。一般采用定期定额征收,不需要做账。只有规模稍微大一些的餐饮企业,采用查账征收才需要做账。

1、银行转帐支付食堂采购员当日采买的货物(如青菜、米等),先货物入库(以采购清单和银行转账单记账)

借:原材料一一食油类(企业会计计入原材料即可)

—一粮食类

—一调料类

一一荤菜类

一一蔬菜类

一一餐点类

贷:银行存款

2、因为食堂餐饮的燃气是生产必要成本,列支时也按照原材料计,如果时通过预充值方式预交费直接计入原材料。分录如上:

借:原材料一一燃气

贷:现金/其他应付款(个人垫资)

3、采购人员申请采购备用金

借:其他应收款一— XX 采购备用金

贷:现金/银行存款

4、预售充卡费用计其他应付款,而不是计预售账款。因为客户并没有预约消费,或者预定消费,只是进行充卡。如有充卡返现则计入销售费用。

借:现金

贷:其他应付款有充卡返现

借:销售费用

贷:预付账款一— XX 充值返现

5、预售现金或支付宝—微信转入银行

借:银行存款

贷:现金/其他货币资金一—支付宝(微信)

6、当日消耗物资

借:主营业务成本

贷:原材料

7、购入固定资产(冰箱、灶具等)

借:固定资产

应交税费一应交增值税(进项税)(小规模不用,小规模直接并入固定资产)

贷:银行存款

8、职工薪酬的记算计提

借:主营业为成本

贷:职工薪酬一一基本工资/社保/福利

发放

借:职工薪酬

贷:银行存款

9、以现金方式支付本月食堂水电费

借:主营业务成本一水电费

贷:银行存款

10、固定资产折旧计提

借:累积折旧

贷:固定资产

借:主营业务成本

贷:累积折旧

11.收取餐费

借:现金/银行存款/应付账款(预付卡消费的)

贷:主营业务收入

12、计算利润

借:主营业务收入

贷:本年利润

借:本年利润

贷:主营业务成本