研发费用加计扣除政策指引2021(增值税加计扣除15%)

2021年国家税务总局第28号公告：关于进一步落实研发费用加计2021扣除政策有关问题。

近几年来，由于科技类比如芯片等产业扣除遭到以美国为首的西方国家的封锁和限制，而我国研发在面对西方国家封锁的情况下，自力更生，自15%主创新，鼓励投入研发也是国家的一项基本国策，目的是进行国产替代和超越，实现科技类产品的自主可控。费用

28号公告的主要变化是扣除允许企业自主选择提前享受研发15%费用的加计扣除优2021惠，也就是说，在十月份进行申报时，可以将前三季度的研发费用进行提前加计扣除。以前的规定是允许年度之后在汇算清缴时间内进行加计扣除。换句话说，这个政策就是国家给了企业一笔小小的免息贷款。

假如企业前三季度发生研发费用5000万，那么依照加计扣除100%的口径，企业可以将1250万的资金免息使用三个月以上，如果筹划好的话，可增值税以达到半年以上的时间。这样就等于国政策家给这个企业贴息了几百万。

第二新的变化，是这个政策调整优化了其他相关费用限额的计算方法，费用之前的其他相关费用指引是：假如有多个项目的话，要分别计算，指引那这个政策是允许合并计算。

假如某公司有AB两个研发项目，A项目的五项费用政策之和1000万，相关费用为研发150万；B项目的五项费用之和2000万，其他项目费用为150万。

之前的扣除标准为：A项目加计（1000x10％）（1 10％）＝111万；

B项目（2000x10％）（1 10％）＝182万

按照孰小原则，扣除原则，该企业可以抵扣其他相关费用261（111 150）万元。

28号公告的扣除计算：

〈（1000 2000）〉（1 10）＝27增值税2.72万。根据孰小原则，小于300万，则其他相关费用可以抵扣272.72万。比原来加计可以多抵扣12.72万元。