今年以来研发,企业研发费用加计扣除优惠政策连续推出,费用释放出的减税红利超出预期。国家税务总局最新的数据显示,截至10月底,全国各类企业提前享受加计扣除金额1.3万亿元,减免税额3333亿元,其中,制2019年造业企业享“双重利好”,政策惠及18.6万户制造业企业。
中国社会科学院财经战略研究院副研究员蒋震认为,研发费用加计扣除政策不仅仅是税收政策体费加系的一个方面、一个环节,更是着眼全局、立足实际、政策激励创新的“牛鼻子”,该政策的实施,营造出激励创新的良好税收环境,有利于优化科技创新的土壤,厚植高质量发展的能力,政策效应也将会在中长期得到更有力更显著的体现。
研发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,可以在计算应扣除纳税所得额时,在实际发生支出数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额费用进行加计扣除。
中国自1996年实施研发费用加计扣除政策以来,研发费用范围不断扩大,扣除比例不断提高,申报审核程序不断简化。2020年企业研发费用加计扣除兑现减免税额超过3500亿元,同比增长约25%。
今年新出台的减税政策中力度最大的一项是提高制造业研发费用加计扣除比例。目前,研发费用加计扣除比例一般为75%,今年制造扣除业提至100%,这意味着企业投入100万元研发费加计用,可以在所得税前享受175万元(其中制造业为200万元)扣除额75,减轻企业税负,鼓励企业创新。
此后,相关政策不断加码,比如,9月,税务75部门发布新政策,明确2021年10月份纳税申报期,在允许企业提前享受上半年研发费用加计扣除的基础上,再增加一个季度的优惠,即在10月可提前享受前三季度的研发费用加计扣除政策。
国家税务总局所得税司一级巡视员刘宝柱介绍,这项政策使制造业享受双重利好,政策支持制造业发展的导向有效得到显现,有利于增强发展动力。
据测算,双重利好惠及18.6万户制造业企业,加计扣除金额达9036亿元,减免税额2259亿元,占全部享受优惠户数和减免税额的比重分别为57.7%和67.8%,从研发费用加计扣除金额看,82.1%享受优惠的企业加计扣除按超过100万元,从户均水平看,享受优惠的企业户均研发投入456.5万元,按可比口径测算,同比增长13.3%。
同时,为政策进一步方便纳税人办税,税务部门还通过增设2021版研发支出辅助账样式、调整优化了“其他相关费用”限额计算方法等措施,大幅精简企业账表填报信息,优计化费用计算方法,减轻企业核算负担。企业享受政策所需填写的研发费用辅助账表减少75%,填报时间明显缩短,财务工作量大计幅降低。
在实加计际操按作中,费加由于一些研发活动情况复杂、周期偏长,不同2019年领域的研发活动又各有特点、专业性强,部分企业在核算时需归集的资料较多。为确保政策及时有效落地,税务研发部门还从精准辅导、精细协作等方面加大工作力度,确保政策红利直达快享。