厦门市税务局：公司的厂房想要出卖，大约是5万平方米，含税总价约2亿元。请问卖这个需要缴纳什么税，缴纳的金额是多少呢？有优惠政策吗?
公司房产厂房出售
纳税人所属地
厦门
问题内容
公司的厂房想要出卖，大约是5万平方米，含税总价约2亿元。请问卖这个需要缴纳什么税，缴纳的金额是多少呢？有优惠政策吗
附件
无附件
答复机构
厦门市税务局
答复时间
2022-04-02
答复内容
国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：
尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：
纳税人转让其取得的不动产涉及的税费如下：
1.增值税：贵司是一般纳税人还是小规模纳税人？若是一般纳税人，该房产是2016年4月30日前还是4月30日后取得的？该房产是自建的不是购置的？请详细描述以便进一步解答。
2.附加税费：城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加以纳税人依法实际缴纳的增值税为计税依据。（城建税税率：在市区的，税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。、教育费附加税率为3%、地方教育附加税率为2%）
3、印花税：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）附件《印花税税目税率表》规定：“产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。立据人按所载金额万分之五贴花。” 因此，企业销售厂房应按产权转移书据按所载金额万分之五贴花。
4.土地增值税：对单位转让二手房产、地产，按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则以及现行政策规定，计算征收土地增值税，并在二手房产、地产转让前到主管税务机关申报。税率：土地增值税采用四级超率累进税率,即以增值额与扣除项目金额的比率(增值率)从低到高划分为四个级次:即增值额超过扣除项目金额50%的部分,税率为30%;增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的部分,税率为40%;增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%的部分,税率为50%;增值额超过扣除项目金额200%的部分,税率为60%。土地增值税四级超率累进税率中每级增值额未超过扣除项目金额的比例,均包括本比例数。
5.企业所得税：单位销售二手房，将售房收入并入企业应纳税所得额计算企业应纳所得税额。企业所得税的法定税率：25%
相关优惠政策：1.根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第10号）规定：“一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”根据闽财税〔2022〕2号) 第一条规定：“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”
2.根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定：“二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
……
六、本通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。”
根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号)规定：“对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。……本公告执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。”
根据《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号)规定：“一、对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
……
三、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。”
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