为规范村镇银行柜面通通存通兑业务会计核算，根据《村镇银行柜面通通存通兑业务作业指导书》等有关规定，制定本会计核算规程。

一、业务释义

村镇银行柜面通通存通兑业务（以下简称“通存通兑业务”）是指沪农商村镇银行受理上海农商银行、其他沪农商村镇银行个人账户存款、取款、转账、余额查询等业务。

二、会计科目及账户设置

科目代码	科目名称	备注
一级	二级	三级
1001	100101	/	库存现金
1011	101101	/	存放同业活期款项
2011	201101	/	单位活期存款
201102	/	机关团体存款
2020	202001	/	活期储蓄存款
3005	300507	30050701	辖内总、支行间往来（支行）
30050702	辖内总、支行间往来（总行）
6021	602101	/	结算手续费及佣金收入

(一)在“1001库存现金”科目下设置“100101库存现金”科目，用于核算柜面收入和支出的现金。该科目余额在借方。

(二)在“1011存放同业”科目下设置“101101存放同业活期款项”科目，用于核算村行存放同业的活期款项。该科目余额在借方。

(三)在“2011单位活期存款”科目下设置“201101单位活期存款”和“201102机关团体存款”科目，用于核算单位活期存款。该科目余额在贷方。

(四)在“2020活期储蓄存款”科目下设置“202001活期储蓄存款”科目，用于核算个人活期储蓄存款，该科目余额在贷方。

(五)在“300507辖内总、支行间往来”科目下设置“30050701辖内总、支行间往来（支行用）”和“30050702 辖内总、支行间往来（总行用）”科目，用于核算和反映总行与分支行之间以及各分支行之间的资金往来。本科目轧差后余额为零。

(六)在“6021手续费及佣金收入”科目下设置“602101结算手续费及佣金收入”科目，用于核算村行办理结算业务的手续费及佣金收入。本科目余额在贷方，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。

三、会计核算分录

村镇银行柜面通通存通兑业务涉及通存往账、通存往账冲销、通存来账、通兑往账、通兑来账等环节。具体的会计分录如下:

（一）通存往账

1、柜面通通存往账-记账成功

1）村镇银行支行：

借：100101 库存现金 （通存本金）

或借：202001活期储蓄存款 （通存本金）

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行）

借：100101 库存现金 （手续费）

或借：202001活期储蓄存款 （手续费）

贷：602101 结算手续费及佣金收入

2）村镇银行总行：

借：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

贷：101101 存放同业活期款项

2、柜面通通存往账冲销-回执成功

1）村镇银行支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）

贷：202001活期储蓄存款 （本金）

或贷：100101 库存现金（本金）

借：602101结算手续费及佣金收入

贷：100101 库存现金 （手续费）

或贷：202001活期储蓄存款 （手续费）

2）村镇银行总行：

借：101101 存放同业活期款项

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行用）

（二）通存来账

1、柜面通通存来账-入账成功

1）村镇银行支行：

借：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

贷：202001 活期储蓄存款

2）村镇银行总行：

借：101101存放同业活期款项

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

2、柜面通通存冲销来账-回执成功

1）村镇银行支行

借：202001活期储蓄存款

贷：30050701辖内总、支行间往来（支行）

2）村镇银行总行

借：30050702辖内总、支行间往来（总行）

贷：101101存放同业活期款项

（三）通兑往账

1、柜面通通兑往账-回执成功(手续费为现金)

1）村镇银行支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）(本金)

贷：100101库存现金（办理现金通兑）

或贷：202001活期储蓄存款（办理转账通兑）

借：100101库存现金（手续费）

贷：602101 结算手续费及佣金收入

2）村镇银行总行：

借：101101存放同业活期款项（本金）

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行用）

2、柜面通通兑往账-回执成功（手续费为转账）

1）村镇银行支行：

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）（本金）

贷：100101库存现金（办理现金通兑）

或贷：202001活期储蓄存款（办理转账通兑）

借：30050701辖内总、支行间往来（支行用）（手续费）

贷：602101 结算手续费及佣金收入

2）村镇银行总行：

借：101101存放同业活期款项（本金 手续费）

贷：30050702 辖内总、支行间往来（总行用）

（四）通兑来账

1、柜面通通兑来账-回执成功（手续费为现金或免费）

1）村镇银行支行：

借：202001 活期储蓄存款（交易金额）

贷：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

2）村镇银行总行：

借：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

贷：101101 存放同业活期款项（交易金额）

2、柜面通通兑来账-回执成功（手续费为转账）

1）村镇银行支行：

借：202001 活期储蓄存款（交易金额）

贷：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

借：202001活期储蓄存款（手续费金额）

贷：30050701 辖内总、支行间往来（支行）

2）村镇银行总行：

借：30050702 辖内总、支行间往来（总行）

贷：101101 存放同业活期款项（交易金额 手续费金额）

四、资金清算

（一）本行业务资金清算

本行各级机构业务通过“30050701辖内总支行间往来（支行用）”和“30050702辖内总支行间往来（总行用）”科目过渡。

（二）村镇银行和上海农商银行业务资金清算

村镇银行和上海农商银行业务资金通过“101101存放同业活期款项”科目逐笔实时清算。