房产税，增值税，这5个问题经常碰到，很多会计还是弄错了

1、小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算？

根据《财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 规定：本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值=(季初值 季末值)÷2；全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

2、外币如何计算房产税？

根据《财政部 国家税务总局关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题的通知》规定，以人民币以外的货币为记账本位币的外资企业及外籍个人在缴纳房产税时，均应将其根据记账本位币计算的税款按照缴款上月最后一日的人民币汇率中间价折合成人民币。

3、若2018年5月1号以前发生的业务已开具发票，5月1号后发生销货退回，怎么开具红字发票？

根据《关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》规定：一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。

4、无偿借款需要缴纳增值税吗？

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。因此除用于公益事业或者以社会公众为对象的情形，其他的无偿借款服务要按同期同类银行贷款利率按“贷款服务”缴纳增值税。

5、符合高新技术企业减按15%征收企业所得税，需要备案吗？

根据《关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。因此不需要单独做备案。