实务分享——失控发票的前世今生及风险防范

核心提示：一张失控发票重伤了众多的无辜企业，不仅需进项税额转出，需要补税及罚款，同时还会影响企业的纳税信用等级评定，给企业带来非常负面的影响，所以企业如何发现并防控失控发票且减少不必要的损失，显得非常重要，本文试图从这两个主要的角度来分享自已的观点，希望能给企业家及财税人员提供一点有益的帮助。

一、何为失控发票？

所谓失控发票是指增值税专用发票开票方每月不去抄报税，税务部门就会视同为失控发票。由于受票单位并不清楚收到的发票是失控票，因为是真票，所以能够通过发票认证从而抵扣了当期的进项税额，所以只要开票方出了问题，税务机关就会找上门来。

失控发票，说得通俗点，失控发票是指开票方没有抄报税，而收票方将其进项税额进行抵扣了的那类增值税专用发票，一方没有交税，另一方却抵扣了进项税额，造成的国家税款的流失，所以税务机关就会来追缴已抵扣的进项税额，让受票方补税。

二、失控发票是如何产生的？

失控发票的产生原因，主要有下面四种情形：

第一、开票方纳税人开票了而没有按时抄报税。

第二、开票方纳税人丢失增值税专用发票，导致抄报信息无法显示丢失 票的号段。

第三、开票方丢失税控卡，金税盘，导致无法抄报税。

第四、纳税人虚开发票被发现跑路了，根本不会去抄税。

三、不幸取得了失控发票如何将损失降至最低？

第一、受票方未申报纳税的处理

根据相关政策，主要规定如下:

1、增值税一般纳税人取得异常发票<失控发票>,不管是否为善意取得,暂不得抵扣进项税额.

2、纳税人善意取得的虚开的增值税专用发票,如能重新取得合法,有效的专用发票,准允其抵扣进项税额.

根据上述规定,假如受票方未报税或未申报纳税，按照相关政策，受票方取得的失控发票不得抵扣进项税额，但如果开票方为虚开发票,很显然是无法再取得重新开具发票的,所以损失必然产生,只能自认倒霉.

第二、受票方已申报纳税

1、证明自已是善意取得的

受票方应向税务机关提供证明，证明该业务三流合一，交易真实，证明的资料为合同、出库单、入库单、银行转账证明等。

受票方善意取得虚开的增值税专用发票被追缴已抵扣税款的，不属于税收征管法规定的纳税人未按规定期限缴纳税款的情形，不适用该条“税务机关责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，加收万分五滞纳金的规定，相当于支付年利率18.25%的滞纳金，比目前的民间借货的上限15.4%的利息还高，那是得不偿失的事。

所以向税务机关提供证据证明善意取得，才能适不用缴滞纳金的规定，因为税法没有明确的法律规定，故不同的税法人员有不同的理解，这就是为什么明明证明自已是无辜，还会交滞纳金的原因。

2、重新取得合法有效的凭证

受票方善意取得虚开的增值税专用发票，如能找开票方重新开票取得合法、有效的凭证，是准允扣除的，虽然这比较困难，但对企业来说，只要的希望 ，还是需努力争取的。

2、诉讼开票方可以作为资产损失，在企业所得税前扣除。

如果诉讼开票方，要求赔偿，会遇到执行难的问题，难得得到实际赔偿，因此这部分无法收回的债权经司法机关书面文件确认后，可以作为资产减值损失，在企业所得税前抵扣。

企业因失控发票追偿不到的钱，通过民事的诉讼程序，再走一个执行程序，经过税务机关申报后，至少可以追回相当于企业适用企业所得税率相同比例的损失。它一定是25%。

不过也得考虑诉讼成本，如果成本高于收益，还不如放弃，将原抵扣的进项转出，计入成本费用，只是没有按照规定取得了发票，需要按发票金额补交企业所得税而已。

四、如何防范失控发票？

第一、坚决不买票，不虚开不虚抵。

第二、建立完备的风控系统，对供应商进行筛选。在确定供应商之前，先了解核实对方的身份、经营范围、经营规、，企业资质等，如取得对方的营业执照，税务登记证，通过”全国企业信用信息系统计“查询开票方的名称、营业执照号、经营范围，比 对二者是否一致。

第三、严格资金支付

购货时应尽量通过银行转账汇款，注意对方提供的银行账户是否与发票注明信息相符，如不一致，应暂缓支付，对购货业务进一步审查。

特别提示，如果是现金支付，相应的损失是无法在税前扣除的，还有签合同也是重要前提。

第四、取票后，查验发票信息。检查发票上的货物内容是否一致，收到货物的品名、规格、数量、金额与发票票面的信息是否一致，取得增值税专用发票后，通过发票所属地的主管税务机关的官方网上查询发票的真伪。

大咖实务财税点点通，由实务财税大家黄先生倾心打造，持续讲企业真实发生的实务事，始终坚守合法合规的底线思维，本着点拨而不点破的原则，以全新视角独立分享自已对具体事项、具体领域独有的观察及理解，供大家参考，希望能给各位同仁带来另类的思考及启迪，谢谢大家持续的关注！