个体工商户账务处理(个体户投入的资金怎么做账)

今天有会计问我个体工商户的事此，我整理了一篇文章，和大家谈谈。

根据《民法典》，自然人从事工商经营，依法登记为个体工商户。个体工商户按照现行政策具有以下财税特征:

一、个体工商户投资者承担无限责任

根据《民法典》第五十六条的规定，个体工商户的债务由个人财产承担；家庭经营的，由家庭财产承担；不能区分的，由家庭财产承担。

与有限责任公司股东不同，个体工商户投资者对经营期间形成的债务承担无限连带责任。

二、个体工商户经营范围无特殊限制

《个体工商户条例》第四条规定，国家对个体工商户实行平等的市场准入和公平待遇。申请个体工商户登记的经营范围不属于法律、行政法规禁止的行业的，登记机关应当依法登记。

三、个体工商户不能开立银行账户

四、不能转让，不能对外投资

个体工商户不能转让，只能注销；不能对外投资，成为公司股东；不能设立分支机构。

五、符合条件的个体工商户需要开户

符合下列情形之一的个体工商户，应当按照《个体工商户建帐管理暂行办法》的规定设立复式账：

个体工商户账务处理(个体户投入的资金怎么做账)

(一)注册资本在20万元以上的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额(营业额)

40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在8万元以上。

(三)省税务机关决定设立复式账的其他情形。

个体工商户符合下列情形之一的，应当设置简易账，并积极创造设置复式账的条件：

(一)注册资本在10万元以上20万元以下的。

(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售额(营业额)15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

(三)省税务机关决定设立简易账的其他情形。

六、个体工商户增值税政策

个体工商户可以申请成为一般纳税人或小规模纳税人。根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36第三条年度应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按照小规模纳税人纳税。

作为小规模纳税人，可享受以下税收优惠：

自2020年3月1日至2021年12月31日起，全国各省、自治区、直辖市的小规模增值税纳税人适用应税销售收入3%，增值税减1%。

政策依据:《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第13号)

自2021年4月1日至2022年12月31日起，小规模纳税人发生增值税应税销售，月销售额总额不超过15万元(一季度为一个纳税期的，季度销售额不超过45万元，下同)，免征增值税。

小规模纳税人销售增值税应税，月销售额超过15万元，但扣除本期房地产销售额不超过15万元的，销售商品、劳务、服务、无形资产免征增值税。

政策依据:《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管的公告》(国家税务总局公告2021年第5号)

七、个体工商户无需缴纳企业所得税和残保金

个体工商户不属于企业所得税纳税人，不需要缴纳企业所得税，也不需要缴纳残疾人就业保部国家税务总局中国残疾人联合会关于印发〈残疾人就业保障金征管和使用管理办法〉财税通知〔2015〕72第二条规定，保障基金是由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和私营非企业单位支付的资金。

八、个体工商户业主与个体工商户投资的房地产、土地所有权转让免征契税

《财政部国家税务总局关于企业售后回租融资的通知》(财税〔2012〕82第六条第一款规定，个体工商户经营者以个人名义将房屋、土地所有权转让给个体工商户，或者以个体工商户名义将房屋、土地所有权转让给原经营者，免征契税。

九、个体工商户业主取得的收入为经营收入

根据《个体工商户个人所得税计税办法》（国家税务总局令第35号）的规定：个体工商户业主的工资和工资支出不得税前扣除。个体工商户业主从个体工商户获得的收入为经营收入。取得名义上的工资、工资、收入等综合收入，不得税前扣除，并纳入最终经营收入征收个人所得税。

十、个体工商户经营所得个人所得税前不能扣除哪些费用？

下列费用不得扣除：（1)个人所得税；(2)税收滞纳金；(3)罚款、罚款和没收财产损失；（4）不符合扣除规定的捐赠费用；（5）赞助费用；（6）个人和家庭费用；（7）其他与生产经营收入无关的费用；（8）国家税务总局规定的费用。

政策依据:《国家税务总局个体工商户个人所得税办法》（国家税务总局令第35号）

十一、个体工商户无法区分生产经营的个人家庭费用，如何税前扣除？

个体工商户账务处理(个体户投入的资金怎么做账)

在个体工商户的生产经营活动中，应当分别计算生产经营费用、个人和家庭费用。40%的生产经营费用与个人和家庭生活费用难以区分的，视为与生产经营有关的费用，可以扣除。

政策依据:《国家税务总局个体工商户个人所得税办法》（国家税务总局令第35号）

十二、个体工商户个人所得税有哪些优惠？

自2021年1月1日至2022年12月31日起，在现行优惠政策的基础上，对小微利企业和个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，将减半征收所得税。小微利企业和个体工商户可享受减半政策，不区分征收方式。

个体工商户账务处理(个体户投入的资金怎么做账)

政策依据:《国家税务总局关于落实支持小微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)

如何计算个体工商户个人所得税的减免税额？

减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元÷经营所得应纳税所得额)×（1-50%）

例如，纳税人李经营个体工商户C，年应纳税所得额为8万元(适用税率10%，速算扣除额1500元)，残疾人政策可享受2000元的减税=[（80000×10%-1500）-2000]×（1-50%）=2250元。

十四、个体工商户经营收入已缴的，还能享受优惠政策吗？

20212021年1月1日至2021年4月1日，个体工商户缴纳经营所得个人所得税的，可以自动抵扣后一个月的税款。当年不能抵扣的，可以在年度最终结算时办理退税；也可以直接申请退税。

政策依据:《国家税务总局关于落实支持小微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)

十五、个体工商户申请货运发票时，是否还提前征收个人所得税？

自2021年4月1日起，个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人申请货运行业增值税发票时，税务机关不再征收个人所得税，而是依法申报缴纳。

政策依据:《国家税务总局关于落实支持小微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策的公告》(国家税务总局公告2021年第8号)