一、我国现行的税收法规的概况
我国现行的税种共18个种,分别是:增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船使用税、船舶吨税、车辆购置税、关税、耕地占用税、契税、烟叶税和环境保护税。其中环保税从2018年元月1日开始执行。
二．有关税种的基本要素
三、现行18个税种的基本内容简介：
1）增值税：属流转税，价外税，也就是价格不含税金的，其征税对象为商品和劳务服务的流转环节，归纳为6种情形：1)销售商品;2)进口商品;3)销售劳务;4)销售服务;5)销售不动产;6)销售无形资产。增值税本质上是对增值额征税，具体表现出来却是以销项税额减除进项税额征税，以其差额作为应纳税额。增值税一般纳税人常用税率为13、9%和6%、0四种，小规模纳税人的常用税率为3%一种;
2）消费税：消费税是对特殊商品在征增值税同时再征消费税，一般情况下在生产或销售、委托加工和进口环节征税，应税消费品主要涉及三类：1)高消费商品，如金银首饰、化妆品等;2)对环境污染较大的商品，如汽车及相关产品等;3)国家不鼓励消费的商品，如烟、酒。
3）企业所得税：企业所得税是针对企业的所得而征收的一种税。所谓企业，限定为有限责任公司、股份有限公司、国有独资公司、国有企业等，而把个体工商户、个人独资企业、合伙企业不征企业所得事，因为其实质是民而非商，应征个人所得税，;所谓的所得，是税法规定的所得，而非企业自的会计利润，而在在会计利润的基础上，按税法的规定进行调增调减，得出企业的应纳税所得额，适用的税率为25%，计算依据就是税法规定的“所得”。高新技术企业优惠税率为15%，小微企业国家出台了专门的优惠政策，在应纳税在100万内，适用的5%，在100-300万的部分适用是10%，应分段计算。
4）个人所得税：2018年8月31日，关于修改个人所得税法的决定通过，起征点每月5000元，我国自2019年1月1日开始执行新的《个人所得税法》，新的个人所得税法实行综合所得和分类所得相结合的征收方式。纳税人应税所得分为：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；经营所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。
居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照规定分别计算个人所得税，个人所得税实际超额累计税率，目前的税率从3%-45%，收入越多纳税起多，实行的每月预交，年底汇算清缴多退少补的政策，汇算清缴的期限是次年的6月30日。
5）资源税：资源税的征税对象是一部分自然资源，包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐，征税环节为生产企业销售或移送使用环节，税率较为复杂。
6）城市维护建设税：顾名思义，城市维护建设税征收后专门用于城市维护建设，，其计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税。也就是无二种可交，无此项税金的支出。
7）房产税：房产税的征税范围和城镇土地使用税相同，征税对象则为城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋，后者的征税对象是土地。房产税按照房产原值一次减除10%至30%后的余值征税，或按房产租金收入按12%的比率征税。
8）印花税：印花二字，是印花税的表现形式，也就是纳税之后，需要在纳税凭证上“贴印花”。印花税的征税对象是“应税经济凭证”，这些凭证分三类：1)合同;2)营业许可证照;3)会计账簿。印花税实行低税率、大面积征税的政策。分别是对合同人，权利人，立账簿人等征税。
9）城镇土地使用税：国家为越来越稀缺的土地资源单独设置了“土地资源税”，和资源税不同，土地资源税以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，税率则不同城镇有所不同。而且，土地资源税需要按年缴纳。
10）土地增值税：和增值税类似，土地增值税也有“增值”二字，是对在我国境内转让国有土地使用权和地上建筑物并取得收入的单位和个人，对其转让所取得的增值额征收的一种税。土地增值税独享一种特殊的税率形式，叫做“超率累进税率”，基本含义是土地增值税的增值率超过一定比率，其税率将上升。
11）车船税：顾名思义，车船税的征税对象是车和船，是以在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、船舶为征税对象，向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。
12）船舶吨税：感觉船舶吨税离我们很遥远，因为它是由海关征收的。船舶吨税是对在中国港口行驶的外国籍船舶和外商租用的中国籍船舶，以及中外合营企业使用的中外籍船舶征收的一种税
13）车辆购置税：是对购置车辆的纳税人所征收的一种税。所谓车辆，指汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。车辆购置税实行10%的比例税率。
14）关税：关税是国家主权的重要体现，是以进出境的或物和物品为课税对象征收的一种税。是对进口到境内的货物征税，境内是指中国大陆地区，不含台港澳地区
15）耕地占用税：耕地占用税是对在我国境内占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。只在征用耕地的时候一次性缴纳。
16）契税：契税中的契其实是合约，是权利证书，是指土地、房产的权属凭证。契税是以在我国境内转移的土地、房屋权属为征税对象，向取得土地使用权、房屋所有权的承受人征收的一种税。
17）烟叶税：烟叶税征税对象是烟叶;征税环节为烟叶的收购环节;纳税单位一个，就是各地的烟草公司。
18）环境保护税：在我国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，应当缴纳环境保护税。
四、特殊税种的会计处理
第一房产税、土地使用税、车船税的处理
(1)确认的时候会计处理借：管理费用-税费/房产税/土地使用税/车船税贷：应交税金-房产税/土地使用税/车船税
(2)等到实际缴纳的时候会计处理借：应交税金-房产税/土地使用税/车船税贷：银行存款
第二、资源税会计处理
(1)如果企业计算出销售的应税产品应交纳的资源税，借记“附加”等科目，贷记“应交税金-应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应交税金-应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
(2)如果企业计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“应交税金-应交资源税”科目;上交资源税时，借记“应交税金-应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
(3)如果企业外购液体盐加工固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税金-应交资源税”科目;按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目;按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。企业加工成固体盐后，在销售时，按计算出的销售固体盐应交的资源税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税金-应交资源税”科目。将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时，借记“应交税金-应交资源税”科目，贷记“银行存款”科目。
第三、印花税会计处理
1、代扣代缴的处理
代扣代缴时会计处理借：税金及附加-税费/印花税贷：应交税费-应交印花税，同时借记：应交税费-应交印花税，货银行存款，
2、集中申报的处理：
在实务中，企业一般是按月集中申报，处理的方式是月未计提，月初交纳，财务处理与代扣代缴的方式一样。
第四：烟叶税的会计处理
在收购烟叶时，烟草公司将其计入烟叶的成本中，借记：存货或生产成本类科目，贷记应交税费-应交烟叶税
第五、环保税的会计处理
环保税的征税对象为对环境造成污染的工业企业或商业企业，包括废水，废气，废料，如为工业企业，每月按交纳的金额借记生产成本，货记应交税费-应交税费-应交环保税，如为商业企业，应借记管理费用，贷记应交税费-应交环保税
第六，关税
关税在进口商品报关时交纳，一般海关会根据HS目录适用不同的税率，在交纳海关时，借记：存货类科目，贷记应交税费—应交关税，同时借记应交税费-应交关税、货记银行存款，需指出的是，关税与进品货物的到岸价一并组成增值税及消费税的计税价值。如某企业进品一批商品属应税消费品的内容，货物到岸价100万，关税4万，则增值税及消费税的组成计税价格为104万<100 4>,那企业交交的增值税为103*13%=13.52万元,并按104万适用消费税率,不过消费税最终可以计入存货的价值,增值税根据海关的进品凭证,可以抵扣进项税额
五、有关税费
在实务中存在的税费一般包括教育费附加，地方教育发展费，文化建设费，残疾人就业保障基金，工会经费等等几类，必须指出这些是费而非税，所以它们与税有明显的不同，具体体现在以下几个方面
第一、最大的区别就是税收法定而且具有无偿性和强制性，而收费是对付出服务的一种补偿税，税收具有无偿性，而费则具有有偿性。费是向受益者收取的代价，是提供某种服务或准许某种作用权力而获得的补偿。
第二、征收的主体不同。税收的征收主体是代表国家的各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业机关，有的是经济部门。
第三、税收具有稳定性，而费则具有灵活性。税法一经制订对全国有统一效力，相对具有稳定性，而费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定，具有灵活性
第四、两者的使用方向不一。税收收入是由国家预算统一安排使用，用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防、援外等支出，而非一般有专门的用途，专款专用。
第五、处罚不同：税收如逾期没交纳，可罚款加收滞纳金，而费一般不适用，只需补交就行。
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