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精彩回顾

6大类无票支出的税务筹划（下）

让老板从企业“安全拿钱少缴税”的税务筹划（下）

目录

1、高手，从掌握定式开始

2、税务筹划的能力和素质要求

3、股权架构筹划的常见定式

4、增值税筹划的常见定式

5、企业所得税筹划的定式

6、个人所得税筹划的常见定式

7、灵活运用定式，你才是高手

（续上）

4、增值税筹划的常见定式

下面继续给大家介绍增值税筹划的常见定式，增值税的筹划定式很多，今天给大家介绍一个大家目前都比较清晰和熟悉的定式，利用税收洼地，税收洼地的筹划方法也很简单，我们公司在税收洼地设一家销售公司，然后通过洼地的销售公司再卖给我们客户，这就是一种常见的套路。我们知道增值税是国家50%，地方50%，地方可以返还地方部分的70%-90%，这样我们就可以降低增值税的成本，但是大家就有问题了，这个不是关联交易吗？价钱怎么定？所以说希望大家理解，我们把销售公司分离出来之后，一定要把生产企业和销售公司的职能划分清楚，把人员划分清楚，把成本分清楚，把资金划分清楚，销售公司承担销售公司的职能，做销售相关的业务，所以他应该有销售相关的毛利，这个是没有任何问题的。我们有很多企业虽然弄了一个销售公司出来，但里面没人也没有什么职责，也没什么成本费用，自然你销售公司也不应该有什么毛利，所以说我们应该把职责划分清楚，相关的业务方面划分清楚。再次提醒大家，税务筹划一定是从业务角度去筹划。

5、企业所得税筹划的常见定式

下面我们给大家讲所得税的定式，所得税的筹划方法当然也是很多，但所得税税务筹划最好的方法，就是综合利用税收优惠政策，现在我们的高新技术企业研发费用加计扣除、加速折旧，财政扶持小微企业，这些优惠政策，如果我们能够结合起来享受，是可以很大程度上降低我们税负的。刚才讲增值税筹划我们讲的是利用洼地的政策，把销售公司分离出来。但所得税筹划，分离出来的销售公司可以在本地，不需要去税收洼地。利用的是什么政策呢？利用的是小微企业的政策。因为我们的销售公司非常容易符合小微企业的特点，资产5000万以下，人员300人以下，应纳税所得一年不超300万。享受小微的优惠政策，300万的利润只要交25万的企业所得税，比我们的高新企业更加优惠，这种方法的原理就是拆分业务价值链，把业务价值链当中的某一个环节单独分离出来，作为独立的主体来经营。分拆销售公司除了能够让销售公司享受小微的优惠以外，它还能够帮助我们制造型企业更加容易申请为高新技术企业，为什么？现在我们很多企业申请高新技术企业，难点在哪里？研发费的比例不够，当你把销售分拆出来以后，制造企业的销售收入就下降了，但是它的研发费用并没有降低，所以研发费用的占比就提高了，制造企业也就更加容易的能够申请到高新技术企业，可以说是一举两得的方法。所以销售公司不需要去税收洼地，这是我们讲的企业所得税筹划的一个套路与定式，这个套路与定式就叫做业务价值链分拆，不一定要拆销售公司，你也可以拆其他的部分。

6、个人所得税筹划的常见定式

下面我们讲个人所得税筹划的套路，筹划之前，首先一定要理解2019年以后适用的新个人所得税法，年薪10万以下的员工基本上没有什么个人所得税的负担，为什么？因为一人一年可以减6万，减个个人的住房公积金、社保以及减掉个人的专项附加扣除，再减去一些其他的项目，年薪10万以下的员工基本上是没有个人所得税的。

我们现在还有很多企业在私账里面发钱，然后员工的工资不通过公账来体现，还有很多企业给好多员工都发月薪5000块钱一个月，这都是不恰当的做法，所以说10万以下的员工照常工资发体现在公账上是没有个税负担的。如果多了36,000的年薪呢，是要交3点个人所得税的，属于第一档个税税率，如果再多的话，比如员工拿13.6万的年薪，再拿36,000的年终奖，一年拿17.2万，那他要交多少个人所得税呢？3.6万的工资交3点税，3.6万的年终奖也交3点税，总共17.2万，就7.2万交3点税，算一下，7.2万×3个点是2100块，所以说年薪17.2万的人就2100块钱的个税的，其实也不多，2100块，一年的个人所得税还需要我们去拼命筹划吗？等你筹划了一轮以后，可能花的钱就1000块2000块了，得不偿失，综合来看年薪20万以下的人其实都没有太多筹划的必要，我们要筹划的是年薪20万以上，年薪50万以上的人。建议大家在筹划个税的时候，通过这种模式去考虑，首先要理解年薪10万以下，年薪20万以下的员工正常发工资发年终奖基本上个税的压力是非常小的，那么如果年薪20万以上50万以上怎么筹划呢？第一个建议薪酬结构要优化，福利制度要区别化，不同的人就应该有不同的福利制度，应该分层级去享受财政返还，或者作为个人工作室。

下面给大家介绍财政返还跟个人工作室这两个个税筹划的常见定式，举个例子，我们在税收洼地注册一家公司，这个公司是我们有一部分员工在里面任职，他在当地交个人所得税，交完个人所得税，他就可以享受个税的返还，一般返还多少？刚才讲过返还32%，前面给大家介绍了三个地方，还记得吗？这三个地方除了返还股东的分红个税，也可以返还员工工资的个税。比方说珠海的横琴，江西九江的共青城，西藏的拉萨这三个地方都是可以的，建议大家去关注一下。这个方法大家听明白了，操作起来就有很多问题了。第一个问题，我这个洼地的公司是子公司还是没有关系的公司，如果企业要上市应该是设子公司，如果你不打算上市，洼地的公司跟公司之间没有关系也是可以的。第二个问题，洼地的公司它怎么会有收入来源？有两种方法，一种方法是洼地公司直接为客户服务，如果没有办法安排他为客户服务，它可以为我们自己公司提供服务。比方说我们把设计把营销放在洼地，让他帮我们做设计，帮我们做营销，这样也就有收入了，有收入就有钱发工资了。第三个问题是我的员工怎么到洼地去交个人所得税，有两种方法，一个他是在洼地任职，第二个方法他可以在我们自己公司跟在税收洼地两处兼任职务。现在作为高管人员兼任职务的情况也非常常见，兼任职务怎么签合同？在一家公司签劳动合同，在另外一家公司也是签劳动合同，签非全日制劳动合同，所以两份都是劳动合同，两家公司领到的都是工资，千万不要以为另外一家公司就是劳务报酬了，我们是两家公司签的都是劳动合同，全日制劳动合同跟非全日制劳动合同怎么签可以跟我们的人力资源部门讨论一下。那有些人讲的社保怎么办？其实社保法有规定是一个人只能买一份社保，如果他在我们公司已经买了社保，在税收洼地就不需要再买社保，在税收洼地的社保网站上做免参保登记就可以了，这是我们讲的社保的问题。这些问题都解决了，你就可以让我们的高管人员在税收洼地来交个税，交完个税享受返还32%，这是一种降低税务成本的方法，有些人讲两处拿工资要汇算清缴，没错。汇算清缴可以在公司和税收洼地两者之间选一个，当然建议大家在税收洼地做汇算清缴，在那边补完税，然后最后有返还。用这种方法交税环节完全合法合规，只不过是当地政府返还了个人所得税，所以说税务上面没有任何风险。

另外一种方法就是个人工作室，什么是个人工作室？就是说利用个人的技能，利用个人的知名度，利用个人的才华去赚钱的机构就叫个人工作室。现在我们那些名人都有个人工作室，比如说卖口红赚钱的李佳琪，他有个人工作室，还有一些演艺明星，也有自己的个人工作室。个人工作室可以是个体户，也可以是个人独资企业，也可以是有限公司，没有规定一定要用个体户，只不过是用个体户、个人独资企业，税务成本比较低，所以说现在大家都选择个体户、个人独资企业来作为自己的个人工作室，道理就在这里。

什么时候选择个人工作室呢，从三个要素考虑：工作技能、工作劳动成果，收入规模。如果他的劳动成果非常容易界定，他需要用到比较高的工作技能，而且收入规模达到一定的额度，满足这三个条件就可以考虑个人工作室，比如公司的设计师就很适合，设计师是靠技能的，并且它的成果是什么？设计的稿件，而且也非常容易界定收入规模，设计师都是高工资高收入，所以说设计师比较符合，那么还有什么岗位比较合适？就是我们的销售精英，他们也是比较适合用个人工作室的，因为销售精英也是靠技能靠才华的，劳动成果是有订单才拿钱，收入规模也比较高，还有一些技术研发人才，这些人员都是比较适合用个人工作室的。

那能不能在这边任职，然后另外自己再成立个工作室呢，这个是存在角色冲突的，也就是说要考虑你的工作和你工作室之间的工作会不会重复，如果重复的话怎么跟税局解释，所以我们一般建议成立工作室了以后，就不要继续在公司里面任职，这种方法不可行，风险也很高。设立工作室以后，他帮我们签服务协议，帮我们做设计，帮我们做技术研发，也可以在我们公司上班，把它当成服务人员来管理，按照服务合同去约束他就可以了。

那个人工作室交多少税，我们举个简单例子，假设设计师年薪100万，在我们公司里面给他发年薪100万，预计会有20万左右的个人所得税，但如果是个体户小规模的工作室，一年不超120万免增值税，个人工作室可以核定征收1%的个人所得税，只交个人所得税1%就可以了，大幅度降低了税负。当然个人工作室法律上没有规定一定要核定征收，也可以选择查账征收，只是核定征收简单很多，税务成本低很多，从年薪100万交20多万的税，到个人收入100万交1万块钱的个人所得，这个差别还是很大的。注意一点个人工作室的筹划套路不适合准备上市的企业，关键人才都不是企业员工，这个企业肯定会大打折扣了，所以建议一般企业就用个人工作室的模式，如果想上市的就利用了前面讲到的税收洼地，个税返还的模式，这两个定式可以灵活运用。根据情况推荐不同的方法给到不同的个人。

7、灵活掌握定式，你才是高手

举个例子，我们刚才在前面讲过，要设一家税收洼地的公司，降低增值税，马上有企业说你这个方法我们行不通，为什么行不通？我们的客户全部要跟制造企业签合同，不肯跟销售公司签合同，销售公司没有各种资质，他签不了合同怎么办？其实很简单，我们可以在前端采购供应链公司，而不是在后端的销售公司。我们让供应商把主要的原材料卖给贸易公司，贸易公司再卖给我们公司，贸易公司是在税收洼地，它可以享受增值税的返还，所以这这种方法也可以解决，不一定要拆销售公司，拆前端的贸易公司也可以，有些同学又讲，我们是服务性企业，服务性企业拆什么比较好呢？也很简单，我们现在很多服务性企业有自己的客服中心，你可以把客服中心设在税收洼地，分拆出来，同样可以达到降低增值税的目的，所以说这个套路的关键，是要掌握它的本质在哪里，可以是销售公司，也可以是采购公司，也可以把我们的客服中心变成独立的一家客服公司，然后为我们提供服务，最后这个方法一定要学会灵活运用？一个定式就演变出不同的变化，其实税务筹划没有我们想象那么复杂，只要掌握一定的套路，很快就上手了。关于定式，我们还要知道，如果遇到情况发生了变化，比如企业的规模发生了变化，客户的要求发生了变化，那定式的运用也会不一样，大家一定要持续的系统的学习，灵活掌握。

总结一下今晚我们讲的套路，第一个股权方面，介绍了三个基本定式，增值税方面介绍了一个常用定式，所得税方面介绍了一个常用定式，个人所得税方面介绍了两个常用定式，有了这些定式，我相信大家做筹划一定会很轻松。

接下来给大家分享一下我们收集的问题。

第一个问题：

问：老板想转让股权，除了会涉及到个人所得税，还会涉及到什么税呢？

答：股权转让，老板交个人所得税，还要交印花税，如果你老板转让股份是为了转让土地房产，还可能会被税局追征土地，房产涉及到的土地增值税。

第二个问题：

我们是一家科技型的一般纳税人，接受了一项工程设备、自产产品的安装维护，请问公司开发票签合同分开可以节税吗？

根据税务政策的规定，如果你们是自产产品加上安装可以在合同里面分开，产品价值跟安装价值分别交税，安装部分可以选择简易计税交三点增值税，这个可以达到节税目的的。

第三个问题：

现在社保并入税务，不能按照最低社保缴纳该怎么去筹划？

根据社保法的规定，个人工资和个人交社保的基数要保持一致，怎么去筹划？其实刚才我们讲的一个方法就是双重兼任职务，就是我们的员工一部分在a公司领工资，一部分是在b公司领工资，双重兼任职务，按A公司的标准买社保就可以了。如果你对全日制劳动合同和非全日制劳动合同想有更多的了解，建议找人力资源部来去沟通一下，在大型企业里面，集团型企业里面，一个领导一个高管兼任两家不同公司的职务，这个是比较常见的。

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