个人工作室注册流程及费用解读(北京注册工作室流程)

继范冰冰、郑爽之后，又出了雪梨、林珊珊案件。今天咱聊一聊，娱乐影视行业的税收坑，为什么不缺前仆后继的踩雷者？影视行业有哪些常见的税收违法手段？

（1）阴阳合同

比如范冰冰案件中，合同签订方明明是“范冰冰”个人，但实际开票、收款方又是“范冰冰个人工作室”。缴税按照工作室“个体生产经营所得”，并享受“核定征收”优惠。税务机关要求范冰冰按照个人“工资薪金所得”补税并处以罚款8.8亿元。

（2）拆分合同

比如郑爽案件中， 2019年郑爽主演电视剧《倩女幽魂》，实际取得1.56亿元片酬，分为两个部分收取。及其中，第一部分4800万元，将个人片酬收入改变为企业收入进行虚假申报、偷逃税款；第二部分1.08亿元，制片人与郑爽实际控制公司签订虚假合同，以“增资”的形式支付，隐瞒收入进行虚假申报、偷逃税款。

（3）虚构业务

比如雪梨、林珊珊案件中，两人在2019年至2020年期间，通过在上海、广西、江西等地设立个人独资企业虚构业务，把从有关企业取得的个人工资薪金和劳务报酬所得8445.61万元，转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税3036.95万元。

认真总结这三个爆雷案件，会发现虽然手段各异，但都有一个内在的违法逻辑——变个人的工资薪金、劳务报酬为个体生产经营所得。

高收入人士为什么要绞尽及脑汁变工资、劳务报酬收入为个体生产经营所得？到底有啥区别？

二八定律（20%的人取得80%收益）在影视、娱乐行业尤其明显。就拿网红主播来说，主播间收入差距巨大，头部网红收入是普通网红的千倍。

1、工资薪金

工资薪金的预扣预缴率为3%-45%，头部网红老老实实按照工资薪金缴税的话，税率通常可达45%。

头部网红和平台公司会约定实际税款的承担方式，网红和公司都不愿意承担如此高额的税负，所以才明知风险也要犯注册险。

2、劳务报酬

按照劳务报酬所得缴纳个税，税负也流程比较高。“劳务报酬”预扣预缴率为20%-40%。头部网红和明星，通常可达40%。

3、生产经营所得

成立个人工作室，工作室的法律形式为“个体工商费用户”或者“个人独资企业”。

个人工作室收款、承接业务，开票给各个平台公司。网红、明星的收入一路飙升后，个体工商户或解读者个人个人独资企业方法的节税效益便非常明显了。

个体工商户或者个人独资企业，按照“生产经营所得”去计算缴纳个税。

计算公式：全年应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失；

应纳税额=全年应纳税所得额适用税率-速算扣除数。

业务真实的情况下，个体工商户/个人独资企业与平台公司业务往来其实没有风险，但是虚构业务、将工资、劳务报酬故意转换为个体“生产经营所得”就构成违法了。

个体工商户/个人独资企业的主要风险点：

（1）取得虚开发票

可能存在故意取得虚开发票、虚增成本费用，降低企业所得税。注意故意取得虚开的发票，涉及刑事责任。虚开增值税专用发票罪立案追诉标准为虚开税款数额五万元及以上。

（2）滥用核定征收优惠

实务中，各地园区为了招商引资对流程个体工商户/个人独资企业有很多优惠。比如推出核定征收政策，按核定征收综合税负可进一步降低到2%-8%。

刚才说，将工资、劳务报酬故意转换为个体“生产经营所得”就构成违法了。那么，工资薪金、劳务报酬与个体经营所得，区分的边界在哪里？

工资薪金VS劳务报酬VS个体经营所得

（1）工资、薪金所得是指：个人因任职工作室或者受雇取得的所得;

（2）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得;

（3）个体经营所得是指：个体工商户、个人独资企业、费用合伙企业的个人合伙人注册从事经营活动取得的所得；个人对企事业单位承包、承租经营所得等。

判定工资薪金的标准包括但不限于个人：

和个人签订了劳动合同、存在雇佣关系、公司为个人缴纳社保公积金。

判定个体经营所得的标准包括但北京不限于：

（1）工作室有团队、有组织，为提供服务而发生了成本、费用北京；

（2）个人办理与所涉服务相关的资质(或执照)；

（3）个人所涉工作室业务内容独立、真实、连续、收入可以预测。

（4）能提供连续的业务资金流水。

所以，想要按照“个体经营所得”缴税，必须做到以下几点：

1、真实业务、实质运营

仅仅是收款、开票的空壳公司，无相应业务、人员，也不承担交易风险/责任，可能被认定为虚构交易。交易一旦被认定虚假，即使没有阴阳合同，偷税风险也难免。

网络主播/明星设立工作室后，将业务实质装入，法律形式严谨，再利用税收优惠(包括财政返还)，真实业务且有证明材料支撑，属于合理有效的税务规划。

2、合同流、发票流、资金流的一致

个人成立工作室解读，与平台签订的是业务合同，工作室与平台属于业务合作关系。工作室需要自行财务核算，定期需要申报缴税，开票给平台，收款也是工作室的对公账户。个人再与工作室进行合理结算，由工作室将钱转给个人账户。

3、定期自查、及时沟通

个人工作室在定期自查分析的基础上，形成合理的自查纠正补税方案，并与主管税务机关进行积极有效的沟通。