审计案例分析(风险导向内部审计公司案例)

有人说内部审计是老板的锦衣卫、东厂或西厂，也有人大骂审计是老板的狗，见谁咬谁！

虽然企业内部审计被包装：为企业目标服务、风险管理、企业增值等等。但认同者寥寥，内部审计实质上就是一把刀，能起到什么作用全在握刀人！

经常也会有人想借审计的刀，去砍自己的敌人，但有时会玩火自焚！

一、背景

招采部门一位正经理，姓梁；一位副经理，姓夏。两人岗位有高下，但权力不分伯仲。

二人不对眼儿，常常相互拆台和对撕，比如，指责对方负责的采购成本高了、供应商选得不合格之类的。

梁经理是部门负责人，外聘任的（一般老公司很少从外部招聘采购部经理的，出于信任的原因），夏副经理原来是老板的女秘书，本来“男女搭配，干活不累！”，但他们俩斗得厉害，谁都看谁不顺眼儿，应该都会觉得很累。

在外人看来，他们是一对“欢喜冤家”。

平时争宠内卷，一个想上位，一个想抓权，这种内卷倒也能降低一定的“舞弊风险”，尤其是在采购部门这种“瓜田李下”的处境下。

直管他们的副总裁和其他人也乐见这样，老板估计更喜欢这样！

平时，老板很喜欢听副经理打“小报告”。

她的“小报告”很多，让采购部门的人都烦得不行！

没想到，她这一次没有向老板打“小报告”，而是直接向审计部门举报！

“应该手中有了干货吧？”我们收到举报信息后就猜测。

二、舞弊审计立项

审计线索是“私下传话”，她说采购部门有人收取贿赂，购物卡5000元（有实物），还有其他证据。

我们不得不重视，一方面是，夏副经理当过老板秘书，深得老板信任。

另一方面，这种舞弊类事件在公司很敏感，对审计人员来说，如果能逮到一条鱼，哪怕是小鱼，也是审计部门的成绩。

举报内容：某供应商为了进入公司供应商库，送给采购部小王一张购物卡（5000元），也送给采购部经理一张卡（1万），并且请两人吃饭。

三、调查程序

做过采购的人应该清楚，什么是“供应商库”？为什么有人愿意出钱入库？

一般大型企业都会设立供应商库的，公司采购或招标时，必须从供应商库中选取合作单位。

如果有新的供应商，必须考察合格后才能入库，入了库才有资格参与各类投标，并承接公司的工程。

公司对“入库”把控得很严，这一步很关键，基本上入了库的单位，都能承接工程。

审计程序：调取同类型所有供应商考察资料-对比入围资格-对比各不同入围单位差异-查看入围单位的必要性-查验入围签批手续等。

最后发现：入围单位实力很一般，勉强符合资格，但与其他已入围单位相比，实力差距较大。

另外，“供应商考察”和“入库工作”并未在采购部门的工作计划中列示，也没有工程部提出采购需求。

换句话说：这家供应商入围有些突然和有些例外。

存在一定的舞弊嫌疑。

三、证据

夏副经理提供的证据：两张照片、一张购物卡和一段录音，可谓证据充足！

1.一张照片：躺在抽屉里的一张购物卡（员工小王的抽屉，小王是梁经理的人，刚入职的，经办此项业务）；

2.另一张照片是小王、采购部经理和入围单位在一起吃饭的照片。是一家比较好的酒店，虽说不上豪华，但也不能说是“家常便饭”。

先说下“请客吃饭”这件事哈！

在企业中其实是很常见的，尤其是供应商考察时，一般都是去外地考察，走的是出差手续，到饭点时，基本上都是供应商管饭，一来给公司省钱，二来也不耽误谈事儿。

虽然很多公司默许这种情况（我们公司也是如此），但在明面上，制度要求：“不允许员工在供应商那里吃拿卡要。”

另外，供应商考察，应该是多部门参与，不应该只有采购部的两人参与。

3.购物卡是丹尼斯的，里面有5000元；

4.录音：是夏副经理与供应商的聊天，录音中那人隐晦地说，小王和梁经理都通融过了，希望夏经理也通融下。

“怎么通融的？”夏经理在电话里问。

“要不咱们见面聊？”那人没回答，知道有些事不便在电话里面讲。

“是不是要送东西？咱先说好，我是不会收的，公司要求严得很！”夏经理郑重地说。

“领导误会了！咱们见面沟通哈，那样说得清楚！”那人赔着笑说。

然后就是一些专业内容，与舞弊事项不太相关，

这些证据，理论上是可以判定梁经理两人舞弊了。

四、反转来得太突然

我们随后与梁经理和小王面谈，他俩儿没有隐瞒，全说了。

之所以临时入库新的供应商，是老板要求的，原来几家公共部位装修的单位施工能力不足，工人上不来，进度跟不上，需要新的施工单位加入。

这家单位的老板和我们老板算是半个同乡。

也是老板指定采购经理直接去考察的，走紧急流程，不需要多部门考察。

购物卡的事儿，他们也已经和老板说过，晚点是要交给行政部门。

但这些，夏经理并不知情！不知道是梁经理故事隐瞒她，还是怎地？

他从没说过“这家供应商是老板安排的，有老板关系。”不然，夏经理也不会费尽心思地搜集了几大“罪证”：偷拿购物卡、拍照片、录音等。

也不知道她怎么取得几人吃饭的照片的？毕竟是在外地考察期间。

五、反杀

被人举报到审计部门，梁经理立马就知道是谁在背后搞鬼，于是也向我们举报：“夏经理收了那家供应商8000元购物卡”。

夏经理一开始不承认，但有人说：“她与那家单位的人在公司里见过面，而且一块儿出过门，上过人家车。”

她不是那项采购业务的经办人，也不负责那一块儿，这就令人怀疑了。

一见形势不对，她最后承认收了购物卡，但有理由：“收卡是为了取得梁经理他们受贿的证据！因为她不收，那人也不敢说梁经理他们也收了。”

“为什么不上交，也不提前跟审计说？不跟老板说？”疑问自然就有了。

“因为老板很忙，没时间见她！对审计部门还没来得及说！事后她自然会交的！”有点勉强的解释。

她有投机心理：“如果审计部门不能查实梁经理两人受贿，这事儿顶多算恶心恶心他们，那张8000元的购物卡她还可以用；如果她提前说了，购物卡一定是会上交公司的！”

这点儿小思，明眼儿人一看就知！

六、后续

我们在报告中将事情描述得很清楚，也对梁经理和小王做出扣分处罚，原因是：“他们接受供应商吃请。”

对夏经理也做了处罚，理由不是“受贿”，而是：“未及时上交购物卡，违反公司廉政规定。”

最后，夏经理被老板叫去骂了一顿，事情就完了！

但是，自此以后，夏副经理“打小报告”的行为收敛了不少，老板的信任也打了折扣，对公司来说，也不知算好事还是坏事儿？

老板心中其实是有杆秤的：“为什么夏副经理深得老板喜欢，却一直当不上正经理？”