个人所得税税款所属年度问题

【问题内容】1. 2020年的年终奖，2020年计提、申报个税。2021年发放。个人所得税汇算清缴应计入哪年？

2. 2020年的年终奖，2020年计提，2021年发放、申报个税，个人所得税汇算清缴应计入哪年？

【答复内容】

您好，请参阅《中华人民共和国个人所得税法》：“第十条 ……扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，并向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。

第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。……”

请参阅《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）：“第二十六条　个人所得税法第十条第二款所称全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月十五日内，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得数额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息资料。”

2021年实际发放的奖金，应在实际发放次月十五日内办理扣缴申报，如选择并入综合所得计税，参与2021年度个人所得税汇算清缴。