存货包装物押金入成本吗(存货包装物押金计入成本吗)

第二章——第四节存货

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一、原材料（实际成本法）

1. 实际成本法下企业购入原材料

（1）如果发票账单和材料同时到达：

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

（2）如果发票账单已到，但材料尚未到达：

借：在途物资

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

当材料入库时：

借：原材料

贷：在途物资

（3）如果材料已到，但发票账单未到：

月末应先暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款一暂估应付账款

下月初用红字冲销。待实际收到发票账单时：

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付账款等

2. 实际成本法下，当企业发出或领用原材料时，根据“谁受益、谁承担”的原则进 行确认：

借：生产成本【直接用于生产某种产品的原材料】

制造费用【车间-般耗用的原材料】

管理费用【管理部门领用的原材料】

销售费用【销售部门领用的原材料】

委托加工物资【委托外单位加工而发出的原材料】

其他业务成本【出售材料而结转成本】

贷：原材料

二、原材料(计划成本法)

1 .计划成本法下企业购入原材料

(1) 如果发票账单与材料同时到达：

借：材料采购

应交税费一一应交增值税(进项税额)

贷：银行存款/应付账款等

同时，结转差额：

实际成本大于计划成本，结转超支差：

借：原材料【计划成本】

材料成本差异【超支差】

贷：材料采购【实际成本】

实际成本小于计划成本，结转节约差：

借：原材料【计划成本】

贷：材料采购【实际成本】

材料成本差异【节约差】

(2) 如果发票账单未到，但材料已经验收入库：

月末，按照计划成本暂估入账：

借：原材料

贷：应付账款一暂估应付账款

下月初，用红字冲销。待收到发票账单后，视同“材料 账单同时到达”，进行账务 处理。

2.计划成本法下，当企业发出或领用原材料时，应根据“谁受益、谁承担”的原则 进行确认，同时结转材料成本差异：

结转节约差：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

材料成本差异

贷：原材料

结转超支差：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等

贷：原材料

材料成本差异

三、包装物

1. 生产领用的包装物

借：生产成本

贷：周转材料一一包装物

2. 随同商品出售而不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：周转材料一一包装物

3. 随同商品出售且单独计价的包装物

(1) 出售包装物

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费一一应交增值税(销项税额)

(2) 结转所售包装物的成本

借：其他业务成本

贷：周转材料一一包装物

4. 出租或出借的包装物：

(1) 企业出租或出借

借：周转材料——包装物一一出租包装物/出借包装物

贷：周转材料一包装物——库存包装物

(2) 企业向客户收取押金

借：库存现金/银行存款

贷：其他应付款一存入保证金

(3) 企业归还押金时，编制相反分录：

借：其他应付款一存入保证金

贷：库存现金/银行存款

(4) 出租期间企业收取租金

借：库存现金/银行存款/其他应收款

贷：其他业务收入

(5) 出租或出借的包装物发生摊销费用

借：其他业务成本【出租包装物】

销售费用【出借包装物】

贷：周转材料一包装物——包装物摊销

(6) 出租或出借的包装物产生维修费用

借：其他业务成本【出租包装物】

销售费用【出借包装物】

贷：银行存款/原材料/应付职工薪酬等

2021初级会计分录（实务）存货

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四、低值易耗品

1. 企业领用低值易耗品

借：周转材料——低值易耗品一在用

贷：周转材料——低值易耗品一在库

2. 企业摊销低值易耗品的价值

借：制造费用/销售费用等

贷：周转材料——低值易耗品——摊销

3. 企业最后一次摊销低值易耗品的价值

借：制造费用/销售费用等

贷：周转材料——低值易耗品——摊销

同时，报废结转该低值易耗品

借：周转材料——低值易耗品——摊销

贷：周转材料——低值易耗品一在用

五、委托加工物资

1. 企业发出材料

借：委托加工物资

贷：原材料

2. 企业支付加工费、运杂费

借：委托加工物资

应交税费一一应交增值税(进项税额)

应交税费一一应交消费税

贷：银行存款

3. 企业收回委托加工物资

借：库存商品/原材料等

贷：委托加工物资

六、库存商品

1. 商品入库

借：库存商品

贷：生产成本

2. 结转入库商品的成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

七、存货清查

1 .企业发现存货盘盈

报批前：

借：原材料/库存商品等

贷：待处理财产损溢

报批后：

借：待处理财产损溢

贷：管理费用

2. 企业发现存货盘亏

报批前：

借：待处理财产损溢

贷：原材料/库存商品等

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）【管理不善要考虑转出，自然 灾害不需要进项税额转出】

报批后：

借：原材料【入库的残料价值】

其他应收款【保险公司和过失人的赔款】

营业外支出【非常损失】

管理费用【一般性经营损失或者叫管理不善】

贷：待处理财产损溢

八、存货减值

1 .企业计提存货减值

借：资产减值损失一计提的存货跌价准备

贷：存货跌价准备

2. 存货的价值恢复

借：存货跌价准备

贷：资产减值损失一计提的存货跌价准备

3, 企业结转存货的销售成本时，对于已计提的存货跌价准备应当一并结转:

借：存货跌价准备

贷：主营业务成本/其他业务成本

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