外出培训的进项税额可以抵扣吗(用于职工培训的进项税额可以抵扣吗)

360. 我单位组织了部分员工去外地进行培训，产生了差旅费，请问这因培训产生的差旅费是应该放在培训费还是差旅费更为合理呢？为什么？

助理会计师邢凡回答道：

培训发生的路费应计入培训费较为合理。

培训费应计入职工教育经费，一般企业的职工教育经费可按工资总额的2.5%计提留余。

计提时：

借：管理费用--职工教育经费

贷：应付职工薪酬--职工教育经费

开支时：

借：应付职工薪酬--职工教育经费

贷：库存现金（银行存款）。

企业组织的职工外送培训的经费支出,很多企业认为只有教育报班的费用是属于职工教育经费，但其实如异地的培训所涉及的来回交通费、住宿费、餐费等都可以被计入职工教育经费。

361. 销售部员工去外地出差，取得几张地铁增值税普通发票，金额一共是33元，税率9%，请问是否可以抵扣增值税？可以抵扣多少？

中级会计师、注册会计师、税务师孔庆露回答道：

通过乘坐地铁服务属于旅客运输服务，取得的增值税电子普通发票属于允许抵扣进项税额的凭证，因此，如果是员工外出办公或出差乘坐地铁取得的电子普通发票可以抵扣进项税额。

如果是员工上下班乘坐地铁取得的电子普通发票您公司给予报销，属于集体福利，且属于增值税暂行条例和财税【2016】36号文件附件1规定的不得抵扣进项税额的情况，因此，不可以抵扣进项税额。

362.有个同事去出差回来报销，我在检查时发现，他去年填制的差旅费报销单中，住宿费超标了，请问现在是否可以在这次报销中直接扣除去年超标的费用呢？

中级会计师、注册会计师陈晓静回答道：

按规范的做法，是多报销的要计入以前年度损益调整。但是如果你们企业的内部控制没那么严格的话，你就当作上次的报销款是允许的，然后本次冲减后的费用是符合实际的。

中级会计师刘小艳回答道：

如果是特批，超出的部分可以合理扣除，实质重于形式，实际发生的费用可以据实扣除。

363. 请问一下，我公司有些员工去外地参加培训，发生的住宿及报名费、交通费及核酸检测费都进行报销，请问下核酸费应怎么入帐呢？

中级会计师、注册会计师陈晓静回答道：

因为外地出差的检测费，入差旅费。公司其余员工也有核酸检测，可以入福利费。

中级会计师、税务师刘炳颖回答道：

公司生产经营过程中为疫情防控、保护员工安全健康为员工支付的核酸检测费用，可以计入成本费用类科目。

贵公司可以把出差核酸检测费计入差旅费。

以上各位会计师的回答仅代表个人观点。