为规范村镇银行柜面通通存通兑业务会计核算,根据《村镇银行柜面通通存通兑业务作业指导书》等有关规定,制定本会计核算规程。
一、业务释义
村镇银行柜面通通存通兑业务(以下简称“通存通兑业务”)是指沪农商村镇银行受理上海农商银行、其他沪农商村镇银行个人账户存款、取款、转账、余额查询等业务。
二、会计科目及账户设置
科目代码 | 科目名称 | 备注 | ||
一级 | 二级 | 三级 | ||
1001 | 100101 | / | 库存现金 | |
1011 | 101101 | / | 存放同业活期款项 | |
2011 | 201101 | / | 单位活期存款 | |
201102 | / | 机关团体存款 | ||
2020 | 202001 | / | 活期储蓄存款 | |
3005 | 300507 | 30050701 | 辖内总、支行间往来(支行) | |
30050702 | 辖内总、支行间往来(总行) | |||
6021 | 602101 | / | 结算手续费及佣金收入 |
(一)在“1001库存现金”科目下设置“100101库存现金”科目,用于核算柜面收入和支出的现金。该科目余额在借方。
(二)在“1011存放同业”科目下设置“101101存放同业活期款项”科目,用于核算村行存放同业的活期款项。该科目余额在借方。
(三)在“2011单位活期存款”科目下设置“201101单位活期存款”和“201102机关团体存款”科目,用于核算单位活期存款。该科目余额在贷方。
(四)在“2020活期储蓄存款”科目下设置“202001活期储蓄存款”科目,用于核算个人活期储蓄存款,该科目余额在贷方。
(五)在“300507辖内总、支行间往来”科目下设置“30050701辖内总、支行间往来(支行用)”和“30050702 辖内总、支行间往来(总行用)”科目,用于核算和反映总行与分支行之间以及各分支行之间的资金往来。本科目轧差后余额为零。
(六)在“6021手续费及佣金收入”科目下设置“602101结算手续费及佣金收入”科目,用于核算村行办理结算业务的手续费及佣金收入。本科目余额在贷方,期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。
三、会计核算分录
村镇银行柜面通通存通兑业务涉及通存往账、通存往账冲销、通存来账、通兑往账、通兑来账等环节。具体的会计分录如下:
(一)通存往账
1、柜面通通存往账-记账成功
1)村镇银行支行:
借:100101 库存现金 (通存本金)
或借:202001活期储蓄存款 (通存本金)
贷:30050701辖内总、支行间往来(支行)
借:100101 库存现金 (手续费)
或借:202001活期储蓄存款 (手续费)
贷:602101 结算手续费及佣金收入
2)村镇银行总行:
借:30050702 辖内总、支行间往来(总行)
贷:101101 存放同业活期款项
2、柜面通通存往账冲销-回执成功
1)村镇银行支行:
借:30050701辖内总、支行间往来(支行用)
贷:202001活期储蓄存款 (本金)
或贷:100101 库存现金(本金)
借:602101结算手续费及佣金收入
贷:100101 库存现金 (手续费)
或贷:202001活期储蓄存款 (手续费)
2)村镇银行总行:
借:101101 存放同业活期款项
贷:30050702 辖内总、支行间往来(总行用)
(二)通存来账
1、柜面通通存来账-入账成功
1)村镇银行支行:
借:30050701 辖内总、支行间往来(支行)
贷:202001 活期储蓄存款
2)村镇银行总行:
借:101101存放同业活期款项
贷:30050702 辖内总、支行间往来(总行)
2、柜面通通存冲销来账-回执成功
1)村镇银行支行
借:202001活期储蓄存款
贷:30050701辖内总、支行间往来(支行)
2)村镇银行总行
借:30050702辖内总、支行间往来(总行)
贷:101101存放同业活期款项
(三)通兑往账
1、柜面通通兑往账-回执成功(手续费为现金)
1)村镇银行支行:
借:30050701辖内总、支行间往来(支行用)(本金)
贷:100101库存现金(办理现金通兑)
或贷:202001活期储蓄存款(办理转账通兑)
借:100101库存现金(手续费)
贷:602101 结算手续费及佣金收入
2)村镇银行总行:
借:101101存放同业活期款项(本金)
贷:30050702 辖内总、支行间往来(总行用)
2、柜面通通兑往账-回执成功(手续费为转账)
1)村镇银行支行:
借:30050701辖内总、支行间往来(支行用)(本金)
贷:100101库存现金(办理现金通兑)
或贷:202001活期储蓄存款(办理转账通兑)
借:30050701辖内总、支行间往来(支行用)(手续费)
贷:602101 结算手续费及佣金收入
2)村镇银行总行:
借:101101存放同业活期款项(本金 手续费)
贷:30050702 辖内总、支行间往来(总行用)
(四)通兑来账
1、柜面通通兑来账-回执成功(手续费为现金或免费)
1)村镇银行支行:
借:202001 活期储蓄存款(交易金额)
贷:30050701 辖内总、支行间往来(支行)
2)村镇银行总行:
借:30050702 辖内总、支行间往来(总行)
贷:101101 存放同业活期款项(交易金额)
2、柜面通通兑来账-回执成功(手续费为转账)
1)村镇银行支行:
借:202001 活期储蓄存款(交易金额)
贷:30050701 辖内总、支行间往来(支行)
借:202001活期储蓄存款(手续费金额)
贷:30050701 辖内总、支行间往来(支行)
2)村镇银行总行:
借:30050702 辖内总、支行间往来(总行)
贷:101101 存放同业活期款项(交易金额 手续费金额)
四、资金清算
(一)本行业务资金清算
本行各级机构业务通过“30050701辖内总支行间往来(支行用)”和“30050702辖内总支行间往来(总行用)”科目过渡。
(二)村镇银行和上海农商银行业务资金清算
村镇银行和上海农商银行业务资金通过“101101存放同业活期款项”科目逐笔实时清算。
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