企业所得税和增值税的区别重复吗(2018年的增值税和企业所得税税不一致)

针对这个问题，我们先来看一下增值税纳税义务发生时间和企业所得税纳税义务发生时间的相关规定。

增值税纳税义务发生时间

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条以及财税2016年36号第四十五条规定。

增值税纳税义务发生时间为：

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

（二）进口货物，为报关进口的当天。取得销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产产权变更的当天。

企业所得税纳税义务发生时间

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第一条规定，除企业所得税税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制和实质重于形式原则。

企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

2.企业对已售出的商品既没有保留所有权，也没有实施有效控制；

3.收入的金额能够可靠计量；

4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠核算

从上面的政策分析可以看出，增值税纳税义务发生时间与收到票款相关，而所得税确认收入的原则按照权责发生制和实质重于形式原则，确认口径不同，存在不一致并不代表数据有问题，需要进一步分析差异形成的原因。

常见差异如下：

1、租赁收入差异大

纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

比如房屋对外租赁，一次性收取租金的，增值税应马上缴纳，开具发票，而所得税应按照合同约定的应付租金日期确认收入，也可以按照权责发生制分期确认收入。

2、固定资产清理收入差异

企业固定资产处置，转让收入应全额确认增值税收入并开具增值税发票，而会计处理只将转让收入与净值的差额转入损益即可，因此所得税收入确认也同会计一样只考虑差额。

由此导致的增值税收入与企业所得税申报收入不一致的情况，属于正常范畴。

3、视同销售差异

增值税视同销售和所得税视同销售的规则也不完全相同，比如企业外购物品用作职工福利，增值税不需要视同销售，而所得税需要视同销售。

4、先开发票的情况

如果先开发票增值税应当正常申报确认收入，但销售行为未发生的或者服务未提供的，所得税通常不确认收入。